Ресторан, кафе, закусочная

Пример 6

В январе 2007 года сеть ресторанов для своего подразделения – ресторана ООО

„Гамма“ приобрело 4 комплекта форменной одежды для метрдотелей. Стоимость одного комплекта – 12 390 руб. (в т. ч. НДС – 1890 руб.). В феврале 2007 года все 4 комплекта были выданы работникам.

Установлено, что срок полезного использования одного комплекта составляет 2 года. Амортизация начисляется линейным способом. В целях исчисления налога на прибыль используется метод начисления.

Ежемесячная норма амортизации форменной одежды составит 4,16 % (1: 24 мес. х х 100 %), а ежемесячные амортизационные начисления по 4 комплектам составят 1747,2 руб. ((12 390 руб. – 1890 руб.) х 4,16 % х 4 шт.). Амортизация начисляется с марта 2007 года – месяца, следующего за месяцем ввода форменной одежды в эксплуатацию.

В бухгалтерском учете данные операции будут отражены следующими записями. Январь 2007 года:

ДЕБЕТ 08 субсчет „Приобретение объектов основных средств“ КРЕДИТ 60 „Расчеты с поставщиками и подрядчиками“

– 42 000 руб. – приобретена форменная одежда;

ДЕБЕТ 19 „Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям“ КРЕДИТ 60 „Расчеты с поставщиками и подрядчиками“

– 7560 руб. – учтен НДС по приобретенным комплектам одежды;

ДЕБЕТ 60 „Расчеты с поставщиками и подрядчиками“ КРЕДИТ 51 „Расчетные счета“

– 49 560 руб. – оплачена задолженность поставщику комплектов одежды.

Февраль 2007 года:

ДЕБЕТ 01 „Основные средства“ КРЕДИТ 08 субсчет „Приобретение объектов основных средств“

– 42 000 руб. – передана форменная одежда сотрудникам;

ДЕБЕТ 68 „Расчеты по налогам и сборам“ субсчет „НДС“ КРЕДИТ 19 „Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям“

– 7560 руб. – принят к вычету НДС;

ДЕБЕТ 26 „Общехозяйственные расходы“ КРЕДИТ 02 „Амортизация основных средств“

– 1747,20 руб. – начислена сумма амортизации за месяц по форменной одежде.

Начиная с марта 2007 года ООО „Гамма“ следует относить в состав расходов ежемесячную сумму амортизации в течение срока полезного использования одежды.

Согласно пункту 5 ПБУ 6/01 объекты основных средств (в нашем случае – спецодежда) стоимостью в пределах лимита, установленного в учетной политике организации, но не более 20 000 рублей за единицу, могут отражаться в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов. В целях обеспечения сохранности этих объектов в производстве или при эксплуатации в организации должен быть организован надлежащий контроль за их движением.

При списании стоимости таких объектов на затраты организации контроль за их дальнейшим движением можно осуществлять двумя способами:

• в аналитическом учете (в количественном выражении) в разрезе мест эксплуатации и ответственных за эксплуатацию работников (то есть работников, которым выдана данная спецодежда);

• на забалансовом учете (для этого можно либо использовать любой „неработающий“ забалансовый счет, либо открыть к такому счету субсчет „Основные средства до 20 000 рублей за единицу“).