Читаем Самоучитель по бухгалтерскому учету c задачами и ответами полностью

Самоучитель по бухгалтерскому учету c задачами и ответами

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Для учета товарных операций используется 41 счет под названием «Товары», по дебету которого происходит поступление товарных ценностей, а по кредиту их выбытие, то есть списание. Для отражения работы с поставщиками товаров, материалов, услуг используется 60 счет «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Долг предприятия перед поставщиками в проводках записывается по кредиту. Если поставщику перечислен авансовый платеж, счет 60 записывается по дебету с припиской субсчета 60-2 (авансы).

В конце отчетного периода НДС по оплаченным и оприходованным материальным ценностям, а также по выполненным и оплаченным услугам подлежит возмещению из бюджета (к вычету). Для этого 19 счет перемещается в кредит, тем самым 19 счет закрывается. В нашем примере будет так:

Хозяйственная операция

Сумма

Дт

Кт

Вычет НДС по материально-производственным запасам (расчет)

12 000

68-2 «Расчеты по налогам и сборам (НДС)»

19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»

В конце отчетного периода формируется книга покупок, из-за чего и создается новая проводка, где в дебет включается счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» используется в бухгалтерском учёте с целью систематизации данных о налоговых тратах. Счет 68-2 с субсчетом «НДС начисленный» участвует в расчете налога на добавленную стоимость к уплате в бюджет.

Посмотрим, как отразить в бухучете реализацию товаров покупателям. Для этой хозяйственной операции также необходимо сделать несколько бухгалтерских проводок.

Пример 4.

Торговая организация реализует покупателю товар на сумму 120 000 рублей. Торговая организация является плательщиком НДС, т.е. согласно НК РФ на реализуемую продукцию должна начислить налог на добавленную стоимость. Стоимость товара по накладной будет состоять из себестоимости товара (всех затрат на приобретение), торговой наценке и начисленного НДС. Пусть в нашем случае себестоимость будет = 60 000 руб,, торговая наценка = 40 000 руб., а НДС = (60 000+40 000)*20% ) = 20 000 руб.

Все операции, связанные с реализацией готовой продукции, товаров и услуг, записываются с применением счета 90 «Продажи» с разбивкой по субсчетам.

Бухгалтерская проводка будет сложной, т.е. состоять из нескольких счетов и будет выглядеть следующим образом:

Хозяйственная операция

Сумма

Дт

Кт

Отражена задолженность покупателя за отгруженные товары (Договор, накладная)

120 000

62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

90-1 «Выручка»

Списана стоимость отгруженных товаров

60 000

90-2 «Себестоимость продаж»

41 «Товары»

Начислен НДС по реализованному товару

20 000

90-3 «Налог на добавленную стоимость»

68-2 «Расчеты по налогам и сборам (НДС)»

Отличительной особенностью 90-го счета является то, что он закрывается полностью в конце отчетного периода и рассчитается прибыль или убыток.

Разберемся с НДС. Как видим из примера 3, НДС для возмещения из бюджета собирается по дебету счета 68-2. Итоговая сумма, которую необходимо уплатить в бюджет, определяется как разность между кредитом и дебетом счета 68-2. Если обороты по кредиту больше оборотов по дебету, то организация должна уплатить налог на добавленную стоимость в бюджет, если обороты по кредиту меньше оборотов по дебету, то государство осталось должным организации.

Рассчитаем НДС к уплате в бюджет по поступлению товара и реализации на основании приведенных выше примеров 3 и 4. При поступлении товара принят к учету НДС 12 000 руб., при реализации начислен НДС 20 000 руб.

Разница между кредитом и дебетом счета 68-2 составляет 8 000. На основании произведенного расчета организация должна заплатить налог на добавленную стоимость в размере 8 000 рублей.

Рассмотрим, как будет выглядеть начисление и выплата заработной платы работникам в бухгалтерских записях.

Пример 5.

В конце месяца начислена заработная плата работникам производства – 115 000 руб., сотрудникам офиса торгового подразделения – 85 000 руб. С сотрудников удержан налог на физических лиц (НДФЛ) – 13%.

Хозяйственная операция

Сумма

Дт

Кт

Начислена заработная плата работникам производства

115 000

20 «Основное производство»

70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Удержан налог на доходы физических лиц (НДФЛ) работникам производства

14 950

70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

68-1 «НДФЛ»