Самоучитель по налогам на доходы физлиц

Имущественными вычетами при продаже имущества можно пользоваться ежегодно. Важно: имущественный налоговый вычет в размере 1 млн. для объектов недвижимости и 250 тысяч рублей для иного имущества применяется ко всем проданным объектам в течение календарного года (по которым не сохранилось документов, подтверждающих изначально понесенные расходы) вне зависимости от их количества. Поэтому, если у вас не сохранилось документов, подтверждающих расходы, планируйте сроки продажи имущества таким образом, чтобы использовать налоговый вычет по максимуму.

Пример. Сидорова К. З. в 2011 году продала автомобиль за 400 тыс. рублей и мотоцикл за 300 тыс. рублей. Оба транспортных средства находились в собственности менее 3 лет, а документов, подтверждающих понесенные расходы, не сохранилось. В этом случае сумма налога к уплате будет: (400000 + 300000 – 250000) × 13 % = 450000 × 13 % = 58500 рублей.

23) Что относится к документам, подтверждающим фактически понесенные расходы?

Если налогоплательщик заявляет вычет в сумме расходов, произведенных ранее на покупку имущества, то помимо декларации необходимо представить документы, подтверждающие такие расходы. При этом Налоговым кодексом не определен их конкретный перечень. По мнению налоговиков (см. Письма УФНС России по г. Москве от 20.04.2011 № 20-14/4/38795@, от 16.03.2011 № 20-14/4/024468@, от 25.02.2011 № 20-14/4/17410), необходимо представлять:

— гражданско-правовые договоры (купли-продажи и иные). Договор купли-продажи должен присутствовать обязательно, поскольку он позволяет установить наличие прав и обязанностей сторон, принадлежность платежных документов к сделке, ее сумму и т. п. (Письмо УФНС России по г. Москве от 06.07.2010 № 20-14/4/070889);

— платежные документы (приходные кассовые ордера, товарные и кассовые чеки, банковские выписки, платежные поручения, расписки, справки-счета и т. п.). По мнению чиновников (см. Письмо УФНС России по г. Москве от 18.02.2011 № 20-14/4/15255@), договор купли-продажи, акт приема-передачи, а также товарная накладная не подтверждают уплату денежных средств (такой вывод был сделан по ситуации, когда объектом продажи являлся автомобиль).

Вместе с тем в Письме Минфина от 20.05.2009 № 03-04-06-01/118 применительно к сделке купли-продажи квартиры указан и такой вариант: включить в текст договора положение о том, что на момент подписания договора расчеты между сторонами произведены полностью или что в момент подписания договора произошла передача денег между покупателем и продавцом.

24) Есть ли какие-то законодательные предписания, когда следует использовать фиксированный неподтвержденный вычет, а когда — документально подтвержденный?

Нет. Налогоплательщик сам определяет, какой из двух способов уменьшения налогооблагаемой базы он использует. Налогоплательщик вправе выбрать наиболее выгодный для себя способ в зависимости от конкретной ситуации.

25) Можно ли совмещать два вида налоговых вычетов при продаже двух и более объектов имущества: по одному объекту использовать фиксированный вычет, а по другому — вычет в размере документально подтвержденных расходов?

Ранее налоговые органы считали, что разные виды уменьшения налогооблагаемой базы по одному виду имущества (например, по квартире и комнате, или по автомобилю и мотоциклу) не могут быть использованы в одном периоде и что уменьшить налогооблагаемую базу по всем объектам одного вида надо будет либо на величину фиксированного вычета в 1 млн. для недвижимого или 250 тыс. рублей для иного имущества, либо использовать по всем объектам одного вида вычет в размере документально подтвержденных расходов. В то же время подход Минфина России к решению этого вопроса иной — и именно он в последнее время применяется на практике. Конечно, разъяснительные письма Минфина не носят нормативного характера — в отличие от федеральных законов и кодексов, но до внесения изменений в законодательство именно этими письмами сейчас руководствуются налоговые инспекторы.