Снижение издержек производства товаров (услуг)

Пример

ООО «Атлант» приобрело деревообрабатывающий станок стоимостью 150 тыс. руб. Стоимость транспортных расходов составила 15 тыс. руб. Заработная плата рабочим за установку и монтаж составила 10 тыс. руб. (в том числе ЕСН). Данный объект основных средств может быть принят к бухгалтерскому учету двумя способами:

1) на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» формируется вся сумма произведенных затрат, которая составит 175 тыс. руб., после чего ее переносят на счет 01 «Основные средства».

Полученную первоначальную стоимость в размере 175 тыс. руб. списывают частями на протяжении всего срока полезного использования объекта путем начисления амортизации по нему. Налог на имущество будут начислен со всей суммы, перенесенной на счет 01 «Основные средства»;

2) на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» относят только 150 тыс. руб., эту же сумму переносят на счет 01 «Основные средства». Остальные расходы по доставке и затратам на заработную плату в размере 25 тыс. руб. признаются прочими и списываются как затраты на производство (счет 20 «Основное производство»). Для целей налогообложения в состав доходов будет включена сумма в размере 150 тыс. руб.

Одной из наиболее значимых статей затрат являются затраты на ремонт и модернизацию основных средств. Для целей налогообложения ремонт, как правило, является более выгодным, чем модернизация или реконструкция, так как затраты на него сразу уменьшают налоговую базу при расчете налога на прибыль. При модернизации затраты на ее осуществление списать на расходы нельзя (ст. 257 НК РФ). Эти затраты увеличивают первоначальную стоимость объекта основных средств и списываются путем начисления амортизации. Вместе с тем увеличивается имущественный налог. С целью избегания споров с налоговыми органами необходимы четкое оформление первичной документации или оформление специальных соглашений на выполнение именно ремонта, а не модернизации объектов основных средств.

Пример

ООО «Атлант» провело модернизацию оборудования. Его остаточная стоимость составила 90 тыс. руб. Затраты на модернизацию составили 60 тыс. руб. Соответственно восстановительная стоимость составит 150 тыс. руб. В данном случае расходы на ремонт основного средства целесообразно учесть именно как затраты на ремонт и отнести их к расходам. Тогда затраты на ремонт в размере 60 тыс. руб. можно сразу списать в производство на счет 20 «Основное производство», т. е. их можно будет учесть как расходы в том же отчетном периоде. В этом случае налог на прибыль будет начисляться только с суммы 90 тыс. руб.

Если же расходы на ремонт будут учтены как модернизация основного средства, то они подлежат списанию посредством начисления амортизации на протяжении нескольких лет. В свою очередь налог на прибыль будет начисляться со 150 тыс. руб.