Стратегия корпоративного финансирования

Контрольные вопросы и задания.

1. Раскройте содержание понятия «инвестиционный налоговый кредит».

2. Назовите основания для выдачи этого кредита.

3. Охарактеризуйте технологию и условия предоставления инвестиционного налогового кредита.

4.9. Налоговая декларация

Налоговая декларация выражает письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, об исчислении суммы налога и других данных, которые служат основанием для исчисления и уплаты налога.

Налогоплательщик представляет этот документ на бумажном носителе или в электронной форме по каждому надлежащему уплате налогу. Аналогичные сведения содержит расчет авансового платежа применительно к конкретному налогу. Расчет сбора представляют в случаях, предусмотренных частью второй Налогового кодекса РФ. Налоговый агент представляет в налоговой орган расчеты, предусмотренные Налоговым кодексом РФ, применительно к конкретному налогу.

Не подлежат представлению в налоговые органы налоговые декларации (расчеты) по тем налогам, по которым налогоплательщики освобождены от их уплаты в связи с применением специальных налоговых режимов. Форму единой налоговой декларации и порядок ее заполнения утверждает Министерство финансов РФ. Единую налоговую декларацию представляют в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства физического лица в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Формы и порядок заполнения форм налоговых деклараций (расчетов), а также форматы и порядок представления налоговых деклараций (расчетов) и прилагаемых к ним документов в электронной форме утверждает федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, по согласованию с Министерством финансов РФ. Налоговые органы не вправе требовать от налогоплательщиков включения в налоговую декларацию сведений, не связанных с исчислением и (или) уплатой налогов и сборов.

Бланки налоговых деклараций (расчетов) налоговые органы представляют бесплатно.

Налоговая декларация (расчет) может быть представлена налогоплательщиком (плательщиком сборов, налоговым агентом) в налоговый орган лично или через представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана по телекоммуникационным каналам связи. Налоговый орган не вправе отказать в принятии налоговой декларации (расчета), представленной налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) по установленной форме. Порядок представления налоговой декларации (расчетов) и документов в электронном виде определяет Министерство финансов РФ. Налоговая декларация (расчет) должна содержать идентифицированный номер налогоплательщика. Налогоплательщик (плательщик сбора, налоговый агент) или его представитель подписывают налоговую декларацию (расчет), подтверждая достоверность и полноту содержащейся в ней информации.

При обнаружении налогоплательщиком в поданной им налоговой декларации неотражения или неполного отражения сведений, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, он обязан внести необходимые изменения и дополнения в этот документ в порядке, установленном Налоговым кодексом РФ.

Контрольные вопросы и задания.

1. Раскройте назначение и содержание налоговой декларации.

2. Назовите срок представления налоговой декларации в налоговый орган.

3. Опишите процедуру представления налоговой декларации в налоговый орган. 4.10. Налоговые санкции

Налоговые санкции показывают меру ответственности за нарушения налогового законодательства. Их применяют в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, определенных статьями глав 16 и 18 Налогового кодекса РФ.

Взыскания (штрафы) могут быть выражены в абсолютной сумме или в относительных показателях (процентах). Штрафы за налоговые правонарушения в абсолютных суммах взимают за:

1. нарушение срока поставки на учет в налоговом органе;

2. уклонение от постановки на учет в налоговом органе;

3. нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке;

4. непредставление налоговой декларации;

5. грубое нарушение правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения и др.

Взыскание (штрафы) в относительном выражении (процентах) уплачивают за:

1. Неуплату (неполную уплату) сумм налога (сбора). Например, за это нарушение взыскивают штраф в размере 20 % от неуплаченной суммы. И если деяния по занижению налогооблагаемой базы или иного неправильного исчисления налога совершены умышленно, то размер штрафа повышается до 40 % от неуплаченной суммы налога (сбора).

2. Невыполнение налоговым агентом обязанности и (или) перечисления налогов. За это правонарушение взыскивают штраф в размере 20 % от суммы, подлежащей удержанию или перечислению.

3. Нарушение банком срока исполнения поручения о перечислении налога. Взыскивают штраф в размере одной стопятидесятой ставки рефинансирования Центрального банка России, но не более 0,2 % за каждый календарный день.