Теория бухгалтерского учета. Ответы на экзаменационные вопросы

Оборотную ведомость по синтетическим счетам на практике называют оборотным балансом, т. к. она содержит почти все его показатели. В этом смысле оборотная ведомость, фиксируя остатки и обороты по счетам, является способом обобщенного отражения не только состояния, но и изменений в составе и величине средств и их источников.

Невозможно установить содержание увеличения и уменьшения средств и источников, необходимых для руководства хозяйственной деятельностью предприятия. Их получают из шахматной оборотной ведомости.

Оборотные ведомости по аналитическим счетам существенно отличаются от оборотных ведомостей по синтетическим счетам. Они составляются отдельно для каждой группы аналитических счетов, объединяемых соответствующим синтетическим счетом.

В зависимости от применяемых в аналитическом учете измерителей различают две формы оборотных ведомостей по аналитическим счетам – количественно-суммовую, или товарно-материальную; контокоррентную (суммовую).

Количественно-суммовая ведомость предназначена для тех аналитических счетов, которые ведутся одновременно в денежном и количественном выражении.

Суммовые оборотные ведомости составляются по счетам, которые ведутся в денежном выражении.

Оборотные ведомости по аналитическим счетам имеют большое информационное и контрольное значение, т. к.:

1) позволяют наблюдать за наличием и движением конкретных видов хозяйственных средств и источников их образования;

2) способствуют сохранности имущества;

3) служат основой для проверки правильности записей по синтетическим счетам.

На практике получили широкое распространение сальдовые ведомости. Они содержат только остатки по счетам на 1-е число каждого месяца и ведутся в течение года. Сальдовые ведомости ведутся преимущественно по счетам аналитического учета при большом количестве различных видов материалов, топлива, готовой продукции, используемых на предприятии. Сальдовая ведомость благодаря удобной и легкообозримой форме имеет важное значение для текущего наблюдения и контроля за остатками товарно-материальных ценностей. Для упрощения учетной работы широко применяется совмещение синтетического и аналитического учета в учетных регистрах, обеспечивающее совпадение их данных. В этом случае отпадает необходимость составлять оборотные и сальдовые ведомости. Такое совмещение записей возможно не по всем учетным объектам. Важным направлением совмещения синтетического и аналитического учета является применение средств современной вычислительной техники, которая позволяет своевременно получать правильные сведения при обобщении данных бухгалтерского учета.

40. Основная процедура бухгалтерского учета, ее этапы

Процедура бухгалтерского учета – логически выдержанная строгая последовательность выполнения бухгалтерских действий по отражению информации в процессе регистрации, накопления и обработки учетных данных с целью формирования ФО и управленческих сводок. Процедура предусматривает следующие этапы:

1) инвентарь;

2) вступительный баланс;

3) Журнал-Главная;

4) оборотная ведомость;

5) заключительный баланс.

Этапы процедуры можно разделить на единоразовые, выполняемые в момент организации предприятия и инициализации бухгалтерского учета, направленные на построение вступительного баланса, – этапы организационного периода, и этапы, реализуемые и повторяющиеся из отчетного периода в период, – этапы процедуры, выполняемые в каждом отчетном периоде.

Этапы организационного периода.

Инвентарь – перечень имущества, которым владеет и распоряжается экономический субъект, долгов перед ним; обязательств по признанным долгам, перед различными физическими или юридическими лицами. Имущество организации, а также долги перед экономическим субъектом (ДЗ) представляют собой денежные средства в различных проявлениях и затраты, обеспечивающие будущие доходы, т. е. его активы. Величина активов организации уменьшается на размер признанных обязательств, характеризует основной источник собственных средств – КС: КС = А – П. Стоимость нетто-активов, исчисленная по инвентарю, применяется при формировании вступительных балансов, составленных для организаций, которые по каким-то причинам не вели учет с момента начала деятельности. Также строится восстановительный баланс, если предприятие нарушило принцип непрерывности бухгалтерского учета (при утере, хищении, пожаре).

Вступительный баланс согласно принципу непрерывности ведения бухгалтерского учета должен строиться по регистрационному документу – уставу.

Вступительный баланс должен содержать только перечень обязательств по взносам учредителей в уставный капитал и перечень имущества, реально внесенного участниками на момент регистрации устава. Вступительный баланс рассчитывается по формуле:

Имущество реально внесенное + ДЗ участков = КС (авансированный).