Теория бухгалтерского учета. Ответы на экзаменационные вопросы

Учет налога на добавленную стоимость ведется в бухгалтерском учете на двух счетах – 19 «Налог на добавленную стоимость» по субсчетам и 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты по налогу на добавленную стоимость». По Дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость» показывается сальдо НДС по приобретенным материальным ценностям на начало (конец) периода, а по кредиту – сумма налога на добавленную стоимость по оприходованным материальным ценностям и оплаченным поставщикам.

В соответствии с постановлением Правительства РФ от 12.12.2000 г. № 914 плательщики НДС при совершении операций по реализации товаров (работ, услуг), как облагаемых, так и не облагаемых НДС, должны составлять счета-фактуры, книги покупок и продаж.

Операции, освобождаемые от налогообложения НДС (согласно ч. 2, с т. 149 НК РФ и Федеральному закону 117-ФЗ от 05.08.2000 г. (в редакции Федерального закона от 29.12.2000 г. № 166-ФЗ)):

1) реализация услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях, проведению занятий с несовершеннолетними детьми в кружках, секциях (включая спортивные) и студиях (подп. 4 п. 2);

2) реализация товаров (работ, услуг), за исключением подакцизных, минерального сырья и полезных ископаемых, производимых и реализуемых:

а) общественными организациями инвалидов (в т. ч. созданными как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 %;

б) организациями, уставный капитал которых полностью состоит их вкладов указанных выше общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 %, а их доля в фонде оплаты труда – не менее 25 %.

92. Налоговый учет в системе бухгалтерского учета

Налоговый учет – система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на прибыль на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным законодательством РФ.

Налоговый учет необходим для формирования полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения налогом на прибыль хозяйственных операций, осуществленных налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода.

Объекты налогового учета – имущество, обязательства и хозяйственные операции организации, из стоимостной оценки которых исходит размер налоговой базы текущего и последующих налоговых периодов.

Единицы налогового учета – объекты налогового учета, информация о которых используется более одного отчетного (налогового) периода.

Систему налогового учета налогоплательщик организовывает самостоятельно, руководствуясь принципом последовательности применения норм и правил налогового учета.

При изменении законодательства налогоплательщик изменяет порядок учета отдельных хозяйственных операций и (или) объектов в целях налогообложения.

При начале осуществления налогоплательщиком новых видов деятельности он определяет в учетной политике организации порядок и принципы отражения для целей налогообложения этих видов деятельности.

Источники данных для налогового учета – первичные учетные документы; регистры налогового учета, сформированные на базе регистров бухгалтерского учета; самостоятельные аналитические регистры налогового учета; расчет налоговой базы по налогу на прибыль организации за текущий и предшествующие налоговые периоды. Первичные документы являются информационной базой налогового учета организации. Требования, предъявляемые к формам первичных документов:

1) достоверность описания единичного факта хозяйственной жизни организации;

2) постоянство при условии относительной стабильности в деятельности организации;

3) исключение двухсмысленности в толковании информации;

4) обязательность закодирования сообщения;

5) обеспечение денежными и (или) натуральными измерителями информации достоверности и точности поступающих сведений;

6) отсутствие дублирования других документов;

7) максимальная полезность информации;

8) удобство документа для обработки и предоставления информации в электронном виде;

9) единство документации для всех однородных фактов хозяйственной деятельности в различных подразделениях организации;

10) своевременность составления документации. Перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов, должен быть утвержден руководителем организации по согласованию с главным бухгалтером.

Формы аналитических регистров налогового учета должны содержать следующие реквизиты – наименование аналитического учетного регистра; период (дату) составления; измерители операций в натуральном и в денежном выражении; наименование учитываемых хозяйственных операций; подпись (расшифровку подписи) лица, ответственного за составление указанных регистров.

Исправление ошибок в регистре налогового учета должно быть обосновано и подтверждено подписью лица, которое внесло исправление, с указанием даты внесенного исправления.