Учет автотранспорта и затрат на его содержание на предприятии

Торговая организация приобрела микроавтобус за 690 000 руб., в том числе НДС – 105 254 руб., при регистрации был уплачен сбор в размере 1 000 руб.

Первоначальная стоимость микроавтобуса в бухгалтерском учете составила 585 746 руб. (690 000 руб. – 105 254 руб. + 1000 руб.), а в налоговом учете – 584 746 руб. (690 000 руб. – 105 254 руб.).

Амортизация по микроавтобусу начисляется линейным способом и в бухгалтерском, и в налоговом учете. Срок полезного использования микроавтобуса установлен в размере 6 лет (72 мес).

Ежемесячная сумма амортизации в бухгалтерском учете составит 8135,36 руб. (585 746 руб. / 72 мес). А в налоговом учете сумма ежемесячных амортизационных отчислений с учетом понижающего коэффициента будет равна 4060,74 руб. (584 746 руб. / 72 мес. x 0,5).

Ежемесячно в бухгалтерском учете нужно делать записи:

Дебет счета 44 «Расходы на продажу»,

Кредит счета 02 «Амортизация основных средств»

– 8135,36 руб. – отражена сумма начисленной амортизации;

Дебет счета 09 «Отложенные налоговые активы»,

Кредит субсчета 68-1 «Расчеты по налогу на прибыль» – 977,91 руб. ((8135,36 руб. – 4060,74 руб.) x 24 %) – на основании вычитаемой временной разницы сформирован отложенный налоговый актив.

Через 6 лет сумма амортизации, начисленной в бухгалтерском учете, будет равна первоначальной стоимости микроавтобуса. Поэтому начислять амортизацию организация будет только в целях налогового учета, а в бухгалтерском учете нужно делать такую запись:

Дебет субсчета 68-1 «Расчеты по налогу на прибыль», Кредит счета 09 «Отложенные налоговые активы» – 974,58 руб. (4060,74 руб. x 24 %) – погашена часть отложенного налогового актива.

Глава 6. Снятие автомобиля с учета

При выбытии автомобиля в организации приказом руководителя создается комиссия, в состав которой входят должностные лица: главный бухгалтер (бухгалтер), лица, на которых возложена ответственность за сохранность автотранспортных средств. Для участия в работе комиссии приглашаются представители инспекций, на которых возложены функции регистрации и надзора за отдельными видами имущества.

В компетенцию комиссии входят:

1) осмотр объекта основных средств, подлежащего списанию с использованием необходимой технической документации, а также данных бухгалтерского учета, установление целесообразности (пригодности) дальнейшего использования объекта основных средств, возможности и эффективности его восстановления;

2) установление причин списания объекта основных средств физический и моральный износ, нарушение условий эксплуатации, аварии, стихийные бедствия и иные чрезвычайные ситуации, длительное неиспользование объекта для производства продукции, выполнения работ и услуг либо для управленческих нужд и др.);

3) возможность использования отдельных узлов, деталей, материалов выбывающего объекта основных средств и их оценка исходя из текущей рыночной стоимости; контроль за изъятием из списываемых в составе объекта основных средств цветных и драгоценных металлов, определение веса и сдачи на соответствующий склад; осуществление контроля за изъятием из списываемых объектов основных средств цветных и драгоценных металлов, определением их количества, веса;

4) составление акта на списание объекта основных средств.

Пришедшие в негодность транспортные средства списываются по акту по форме № ОС-4а, в котором должны содержаться данные, характеризующие объект основных средств: