Уплата налогов и сборов: как получить отсрочку

Если налогоплательщик претендует на получение инвестиционного налогового кредита, поручительство требуется, когда он:

проводит научно-исследовательские или опытно-конструкторские работы либо техническое перевооружение собственного производства, в том числе направленное на создание рабочих мест для инвалидов или защиту окружающей среды от загрязнения промышленными отходами;

осуществляет внедренческую или инновационную деятельность, в том числе создание новых или совершенствование применяемых технологий, создание новых видов сырья или материалов;

выполняет особо важный заказ по социально-экономическому развитию региона или предоставляет особо важные услуги населению.

Поручительство оформляется в соответствии с гражданским законодательством РФ договором между налоговым органом и поручителем. Со стороны налоговых органов договор поручительства заключают управления ФНС России по субъектам РФ, в связи с чем подписывает такой договор руководитель (заместитель руководителя) налогового органа. Причем сумма договора не должна превышать 20 млн. рублей.

Если сумма договора поручительства превышает 20 млн. руб., то такой договор направляется на рассмотрение и согласование в ФНС России. Вместе с договором направляются справка налогового органа по месту учета налогоплательщика о состоянии расчетов поручителя с бюджетами по налогам, сборам, взносам, информация об уплате текущих платежей поручителем с начала года, информация об уплате текущих платежей налогоплательщиком с начала года и пояснительная записка налогового органа о целесообразности заключения данного договора поручительства.

Поручителем может являться как физическое, так и юридическое лицо. К тому же их может быть несколько. На основании заключенного договора поручитель обязывается перед налоговыми органами исполнить в полном объеме обязанность налогоплательщика по уплате налогов, если последний не уплатит в установленный срок причитающиеся суммы налога и соответствующих пеней.

При неисполнении налогоплательщиком налоговой обязанности по уплате налога, обеспеченной поручительством, поручитель и налогоплательщик несут солидарную ответственность. Принудительное взыскание налога и причитающихся пеней с поручителя производится налоговым органом в судебном порядке. Согласно пункту 4 статьи 74 НК РФ поручитель по исполнении поручителем своих обязанностей по уплате за него налогов на основании положений договора вправе потребовать от налогоплательщика уплаченных им сумм, а также процентов по этим суммам и возмещения убытков, понесенных в связи с исполнением обязанности налогоплательщика.

Следует учесть, что налоговые органы перед заключением договора поручительства анализируют финансовое состояние поручителя, в том числе налоговым органам рекомендовано убедиться в отсутствии задолженности поручителя перед бюджетами всех уровней по налогам, сборам, пеням и штрафам, а также задолженности по платежам во внебюджетные фонды и его платежеспособности.

Налоговый орган принимает решение о возможности заключения договора поручительства и сообщает его поручителю и налогоплательщику в недельный срок после поступления заявления в налоговый орган. Если решение положительное, то договор подписывается в пятидневный срок.

Налоговый орган вправе отказать в заключении договора поручительства по следующим основаниям:

если у поручителя имеется задолженность по налогам, сборам, пеням, штрафам, по платежам во внебюджетные фонды;

если налоговый орган выявит недобросовестность налогоплательщика или поручителя.

если у налогового органа имеются достаточные основания полагать, что налогоплательщик может предпринять меры по уходу от налогообложения в результате договоренности с поручителем.

Основаниями для того, чтобы полагать, что налогоплательщик может предпринять меры по уходу от налогообложения, является:

наличие на балансе налогоплательщика движимого имущества, в том числе ценных бумаг, денежные средства от реализации которого достаточны для погашения более 25 процентов суммы неуплаченного налога;

наличие на балансе налогоплательщика дебиторской задолженности, возможной к взысканию, если налогоплательщик не принимает мер к взысканию в установленном законом порядке в течение более одного квартала;

превышение общей суммы задолженности по налоговым и иным обязательным платежам (с учетом штрафов и пени), в т.ч. отсроченной (рассроченной) задолженности, 50 % балансовой стоимости имущества налогоплательщика;

получение налоговым органом сведений из органов прокуратуры, внутренних дел и из иных официальных источников, свидетельствующих о выводе (сокрытии) активов организации (в том числе путем внесения имущества организации в уставной капитал других организаций) или о намерении должностных лиц налогоплательщика скрыться;

анализ должностными лицами налогового органа деятельности налогоплательщика, позволяющий сделать вывод о возможном уклонении от уплаты налога;

систематическое уклонение налогоплательщика от явки в налоговый орган;

срочная распродажа имущества или переоформление имущества на других лиц;