Управление затратами предприятия

Дебет счета 19 «НДС по приобретенным ценностям», Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»);

5) оплачены работы (услуги) сторонних организаций, связанные с обслуживанием производственного процесса:

Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»), Кредит счета 50 «Касса» (51 «Расчетные счета»);

6) произведен налоговый вычет:

Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», Кредит счета 19 «НДС по приобретенным ценностям»;

7) начислена заработная плата административно-хозяйственного персонала:

Дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы», Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

8) начислен единый социальный налог (ЕСН) с заработной платы работников административно-хозяйственного персонала в части, подлежащей перечислению в фонд социального страхования:

Дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы», Кредит счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» субсчет 1 «Расчеты по социальному страхованию»;

9) начислен ЕСН с заработной платы работников административно-хозяйственного персонала в части, подлежащей перечислению в пенсионный фонд:

Дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы», Кредит счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» субсчет 2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»;

10) начислен ЕСН с заработной платы работников административно-хозяйственного персонала в части, подлежащей перечислению в федеральный фонд обязательного медицинского страхования:

Дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы», Кредит счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» субсчет 3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию»;

11) начислен ЕСН с заработной платы работников административно-хозяйственного персонала в части, подлежащей перечислению в территориальный фонд обязательного медицинского страхования:

Дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы», Кредит счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» субсчет 3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию»;

12) начислены взносы на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний:

Дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы», Кредит счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» субсчет 1 «Расчеты по социальному страхованию».

Порядок списания общехозяйственных расходов зависит от способа формирования себестоимости продукции:

1) по полной производственной себестоимости;

2) по сокращенной себестоимости.

При учете по полной себестоимости в конце отчетного периода счет 26 «Общехозяйственные расходы» закрывается:

Дебет счета 20 «Основное производство» – для подразделений основного производства,

Дебет счета 23 «Вспомогательные производства» – для вспомогательных производств,

Дебет счета 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» – в части обслуживающих производств, Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет 2 «Расчеты по претензиям» – на сумму расходов, причитающихся к получению от поставщиков в возмещение потерь от простоев по внешним причинам,

Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» – на сумму расходов, понесенных предприятиями в результате временной остановки производства, и пр.,

Кредит счета 26 «Общехозяйственные расходы».

При учете по сокращенной себестоимости общехозяйственные расходы списывают в дебет счетов 90 «Продажи», 2 «Себестоимость продаж».