Читаем «Упрощенец». Все о специальном налоговом режиме для малого бизнеса полностью

Пример

Потребительский кооператив, применяющий УСН (объект налогообложения – доходы), принимает личные сбережения пайщиков, выплачивая им компенсацию и удерживая с этой суммы НДФЛ. Кооператив также предоставляет пайщикам временную финансовую помощь, за пользование которой взимается компенсация.

По мнению специалистов Минфина России, сумма процентов (сумма компенсации, начисленная пайщику за пользование финансовой помощью), полученная по договорам займа, должна учитываться указанными кооперативами в составе внереализационных доходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН (письмо Минфина России от 18.11.2008 № 03-11-04/2/173).

Возможно, что учредитель передал организации денежные средства или имущество безвозмездно.

Доходы, безвозмездно полученные российской организацией от физического лица, не включаются в состав налогооблагаемых доходов при условии, что уставный капитал организации более чем на 50% состоит из вкладов этого лица (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Следовательно, если доля учредителя в уставном капитале окажется больше половины, то денежные средства, полученные от него, не включаются в налогооблагаемые доходы организации.

Если же его доля в уставном капитале меньше половины, то организация должна включить полученные от него деньги в состав внереализационных доходов и отразить в графах 4 и 5 книги учета доходов и расходов.

О порядке учета временной финансовой помощи при упрощенной системе налогообложения – см. письма Управления ФНС России по г. Москве от 05.04.2005 № 18-11/3/22568 и Минфина России от 13.03.2007 № 03-11-4/2/63.

Кроме величины доли в уставном капитале установлено еще одно условие для имущества, полученного от учредителя. Оно не признается доходом для целей налогообложения только в том случае, если в течение одного года со для получения это имущество (за исключением денежных средств) не передается третьим лицам.

В данном случае речь идет не только о продаже имущества, но и о передаче его в аренду, доверительное управление, пользование, залог и т.д.

Таким образом, если в течение года организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, передаст имущество третьему лицу по одному из этих оснований, она должна включить стоимость этого имущества в состав налогооблагаемых доходов (письмо Минфина России от 09.02.2006 № 03-03-04/1/100), а затем пересчитать единый налог за тот отчетный (налоговый) период, в котором это имущество было получено от учредителя.

Добровольные пожертвования некоммерческой организации

Если частные лица делают добровольные пожертвования в некоммерческую организацию, применяющую упрощенную систему налогообложения, то порядок налогообложения этих средств будет зависеть от того, как организация использовала эти средства (письма Управления ФНС России по г. Москве от 02.08.2006 № 18-11/3/68210, от 18.05.2005 № 18-11/3/36530).

Если добровольные пожертвования были потрачены организацией на свое содержание или ведение уставной деятельности, то указанные суммы не включаются в налоговую базу по единому налогу при условии документального подтверждения направления использования денежных средств.

В случае нецелевого использования полученных средств некоммерческая организация включает добровольные пожертвования в состав внереализационных доходов (п. 14 ст. 250 НК РФ).

Средства целевого финансирования

При определении налоговой базы по единому налогу доходы в виде имущества, полученного в рамках целевого финансирования, не учитываются (подп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ) при условии ведения раздельного учета доходов, полученных в рамках целевого финансирования, и расходов, осуществленных в этих же целях.

К средствам целевого финансирования относится только то имущество, которое получено налогоплательщиком и использовано им по назначению, определенному источником целевого финансирования.

В состав средств целевого финансирования включаются и средства дольщиков или инвесторов, которые аккумулируются на счета организации-застройщика. Следовательно, эти средства не учитываются при расчете единого налога (письмо Минфина России от 10.10.2005 № 03-11-04/2/100).

Перейти на страницу:

Все книги серии Практическое руководство бухгалтера

«Упрощенец». Все о специальном налоговом режиме для малого бизнеса
«Упрощенец». Все о специальном налоговом режиме для малого бизнеса

Практическое руководство адресовано бухгалтерам, руководителям организаций и индивидуальным предпринимателям, применяющим упрощенную систему налогообложения – налоговый режим, установленный главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации. Книга дает рекомендации по его использованию, отвечает на многочисленные вопросы, с которыми «упрощенцы» сталкиваются в повседневной деятельности, советует, как поступить в той или иной сложной ситуации, опираясь на позицию официальных органов. На конкретных примерах наглядно показано, как рассчитать единый налог, заполнить книгу учета доходов и расходов, заполнить декларацию и многое другое.Издание будет полезно не только бухгалтерам и руководителям организаций-«упрощенцев», индивидуальным предпринимателям и аудиторам, но и студентам вузов и слушателям специальных курсов, изучающим бухгалтерский учет.

Оксана Алексеевна Курбангалеева

Финансы / Бухучет и аудит / Финансы и бизнес

Похожие книги

Что руководитель должен знать о бухгалтерском учете. Налогообложение и трудовое законодательство
Что руководитель должен знать о бухгалтерском учете. Налогообложение и трудовое законодательство

Настоящее издание представляет собой справочное пособие, в котором собраны все необходимые сведения по бухгалтерскому учету и налогообложению, а также по трудовому законодательству. В одном справочнике собрана вся информация, что дает уникальную возможность достаточно занятым людям получить ответы на все интересующие вопросы, затрачивая минимум времени и не переворачивая горы литературы. Специалисты с большим опытом работы подробно и доступным языком освещают проблемы и вопросы, которые возникают в процессе деятельности каждой организации. Издание предназначено для руководителей предприятий, бухгалтеров и работников кадровых служб.

Валентина Владимировна Баталина , Марина Викторовна Филиппова , Михаил Игоревич Петров , Надежда Владимировна Драгункина , Оксана Сергеевна Бойкова

Финансы
Инвестиции в инфраструктуру: Деньги, проекты, интересы. ГЧП, концессии, проектное финансирование
Инвестиции в инфраструктуру: Деньги, проекты, интересы. ГЧП, концессии, проектное финансирование

Без инвестиций в инфраструктуру невозможно представить себе функционирование общества, экономики, бизнеса, государства и его граждан. В книге описываются основные модели внебюджетного инвестирования в транспортные, социальные, медицинские, IT– и иные проекты. Такие проекты – удел больших денег, многоходовых инвестиционных моделей и значительных интересов, а в основе почти всех подобных проектов прямые инвестиции со стороны бюджетов разных уровней либо различные формы государственно-частного партнерства (ГЧП). Материал в книге изложен понятным языком, с многочисленными примерами, помогающими усвоению важнейшей информации, даны предметные советы по старту и реализации конкретных проектов. Именно они могут принести бизнесу существенный доход, а властям – авторитет и уважение граждан.

Альберт Еганян

Финансы / Финансы и бизнес / Ценные бумаги
25 положений по бухгалтерскому учету
25 положений по бухгалтерскому учету

Издание содержит основные нормативные документы, регламентирующие ведение бухгалтерского учета в Российской Федерации. Помимо действующей редакции (от 28.09.2010 № 209-ФЗ) Федерального закона «О бухгалтерском учете», в нем представлено Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, а также все действующие и новые положения по бухгалтерскому учету с учетом последних изменений законодательства. В книгу включено новое ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств». Издание предназначено для бухгалтеров, аудиторов, работников налоговых и финансовых служб, студентов, аспирантов, преподавателей экономических вузов и колледжей, юристов и руководителей организаций.

Коллектив авторов

Финансы / Юриспруденция / Бухучет и аудит / Образование и наука / Финансы и бизнес