Вмененка и упрощенка 2008-2009

Федеральный закон «О внесении изменений в ст. 346.29 части второй НК Российской Федерации» позволяет организациям и индивидуальным предпринимателям уплачивать единый налог на вмененный доход с учетом фактического периода ведения предпринимательской деятельности в календарном месяце.

Многие организации и индивидуальные предприниматели – плательщики ЕНВД сталкивались на практике с такой ситуацией, когда фактически предпринимательская деятельность, облагаемая ЕНВД, велась не полный месяц.

В то же время при определении налоговой базы и уплате налога фактический период деятельности никак не влиял на сумму единого налога на вмененный доход к уплате. Организация должна была заплатить одинаковую сумму налога как в том случае, если, например, продовольственный ларек работал полный месяц, так и в том случае, если в течение месяца он проработал неделю, а потом был закрыт.

В целях учета фактического периода времени осуществления предпринимательской деятельности значение корректирующего коэффициента К2 определяется как отношение количества календарных дней ведения предпринимательской деятельности в течение календарного месяца налогового периода к количеству календарных дней в календарном месяце налогового периода.

Иными словами, эта формулировка означает следующее: при определении налоговой базы организация или предприниматель должны разделить значение коэффициента К2 на количество календарных дней в месяце и умножить на количество фактических дней ведения предпринимательской деятельности в нем.

Рассмотрим данное нововведения на пример:

Пример

Плательщик ЕНВД в июне 2005 г. оказывал бытовые услуги населению 10 дней из 30. Его вмененный доход составил 7000 руб. с учетом всех действующих коэффициентов. В 2007 г. его вмененный доход при тех же самых условиях, но с учетом нового коэффициента К2 составит всего 2333,33 руб. (10 дн. : 30 дн. x 7000 руб.).

9. Постановка на учет

В настоящее время в соответствии с п. 2 ст. 346.28 НК РФ налогоплательщики, не состоящие на учете в налоговых органах того субъекта РФ, в которой они осуществляют виды предпринимательской деятельности, облагаемые ЕНВД, обязаны встать на учет в налоговых органах по месту осуществления указанной деятельности в срок не позднее 5 дней с момента начала осуществления этой деятельности. Внеся изменения в пункт 2 указанной статьи, законодатель обязал всех налогоплательщиков вставать на налоговый учет по месту осуществления деятельности независимо от того, состоит ли уже налогоплательщик на учете в налоговом органе на соответствующей территории или нет.

Необходимо отметить, что одновременно с обязанностью по постановке на налоговый учет п. 2 ст. 346.28 НК РФ возлагает на налогоплательщиков ЕНВД обязанность по уплате налога, введенного на территории соответствующего муниципального образования. Сумму ЕНВД следует исчислять по каждому муниципальному образованию и уплачивать в бюджет данного муниципального образования.

Если фирма начала заниматься «вмененной» деятельностью, то сообщать об этом в инспекцию, в которой она уже состоит на учете, не нужно. Налоговый кодекс не предусматривает обязанности сообщать в инспекцию о том, что организация начала заниматься деятельностью, подпадающей под ЕНВД. Но только при условии, что фирма занялась «вмененной» деятельностью на территории той инспекции, в которой она уже состоит на учете. Рассмотрим несколько ситуаций, когда фирма начала «вмененную» деятельность в другом городе.

9.1. Ведение «вмененной» деятельности без обособленного подразделения

Если фирмы «вмененную» деятельность начали вести в другом городе, но в том же субъекте РФ, где организация зарегистрирована (обособленное подразделение при этом не создается), то они обязаны вставать на учет в налоговой инспекции каждого муниципального района, городского округа или г. г. Москва и Санкт-Петербург, где они ведут свою деятельность. Такие изменения в п. 2 ст. 346.28 НК РФ внесены Федеральным законом от 29 июля 2004 г. № 95-ФЗ, и вступили в силу с 1 января 2006 года.

Пример