Вмененка и упрощенка 2008-2009

При этом сумма ранее уплаченного единого налога подлежит возврату налогоплательщику в полной сумме либо по согласованию с территориальными органами федерального казначейства зачету в счет предстоящего ему платежа минимального налога в порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ.

Налогоплательщики, уплатившие за налоговый период минимальный налог, вправе включить в последующих налоговых периодах сумму разницы между суммой исчисленного и уплаченного ими за налоговый период минимального налога и суммой исчисленного за этот же период времени в общем порядке единого налога в расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы по итогам следующего налогового периода, либо увеличить сумму полученных ими убытков, переносимых на будущее.

Пример

Налогоплательщик получил по итогам налогового периода 2006 г. доходы в сумме 630 000 руб. и понес расходы в сумме 605 000 руб.

Сумма единого налога за указанный налоговый период составила 3750 руб. ((630 000 руб. – 605 000 руб.) x 15 : 100).

Сумма минимального налога составила 6300 руб. (630 000 руб. x 1 : 100).

Учитывая, что сумма исчисленного за налоговый период в общем порядке единого налога оказалась меньше суммы исчисленного за этот же период времени минимального налога, налогоплательщик должен уплатить минимальный налог в сумме 6300 руб.

Разница между суммой исчисленного и уплаченного минимального налога и суммой исчисленного в общем порядке единого налога, составляющая 2550 руб. (6300 руб. – 3750 руб.), подлежит учету при исчислении налоговой базы по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, по итогам налогового периода 2007 г.

Пример

Налогоплательщик получил по итогам налогового периода 2006 г. доходы в сумме 990 000 руб. и понес расходы в сумме 1 080 000 руб.

Таким образом, по итогам данного налогового периода налогоплательщик получил убыток в сумме 90 000 руб. (990 000 руб. – 1 080 000 руб.).

Налоговая база для исчисления единого налога в данном случае отсутствует.

В этой связи налогоплательщик обязан по итогам налогового периода исчислить и уплатить минимальный налог.

Сумма минимального налога в этом случае составляет 9900 руб. (990 000 руб. x 1 : 100).

В связи с отсутствием налоговой базы для исчисления единого налога сумма исчисленного и уплаченного минимального налога (9900 руб.) подлежит учету при исчислении налоговой базы по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, по итогам налогового периода 2007 г. либо включению в сумму убытков, переносимых на следующие налоговые периоды в порядке, предусмотренном п. 7 ст. 346.18 НК РФ.

Учитывая, что по единому налогу и минимальному налогу различные коды бюджетной классификации налоговые органы ранее отказывали налогоплательщикам в зачете сумм авансовых платежей по единому налогу в счет уплаты минимального налога.