Вмененка и упрощенка 2008-2009

При определении сроков полезного использования основных средств следует руководствоваться Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Правительством Российской Федерации в соответствии со статьей 258 настоящего Кодекса. Для тех видов основных средств, которые не указаны в этой Классификации, сроки их полезного использования устанавливаются налогоплательщиком в соответствии с техническими условиями и рекомендациями организаций-изготовителей.

Если налогоплательщиками были проданы (переданы) основные средства и нематериальные активы, приобретенные ими в периоде применения упрощенной системы налогообложения, до истечения 3 лет с момента их приобретения, а в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования свыше 15 лет – до истечения 10 лет с момента их приобретения, такие налогоплательщики обязаны пересчитать налоговую базу по единому налогу за весь период пользования данными объектами с момента их приобретения (списания их стоимости в расходы) до даты продажи (передачи), с учетом положений, предусмотренных гл. 25 НК РФ, и уплатить дополнительную сумму единого налога и пени.

Федеральным законом от 17.05.2007 г. № 85-ФЗ расширился перечень затрат, которые можно будет учитывать при определении налогооблагаемого дохода. «Упрощенщики» смогут учитывать расходы на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение ОС.

Также основные средства можно будет списывать по мере оплаты. Это оценят компании, которые покупают дорогостоящее имущество с рассрочкой платежа. Чтобы учесть стоимость такого имущества в расходах, больше не придется дожидаться, когда оно будет полностью оплачено.

Пример

Организация перешла с 1 января 2007 г. на упрощенную систему налогообложения. В марте 2007 г. организация приобрела основное средство по цене 88 500 руб. (в том числе НДС – 13 500 руб.).

Расходы на транспортировку основного средства составили 5900 руб. (в том числе НДС – 900 руб.).

Основное средство введено в эксплуатацию в апреле 2007 г.

По итогам 6 месяцев 2007 г. организацией получены доходы в сумме 1 100 000 руб., а также понесены расходы в сумме 600 000 руб. В состав этих расходов включены, в частности, расходы на приобретение основного средства в сумме 75 000 руб. (88 500 руб. – 13 500 руб.), а также расходы на уплату НДС по приобретенным основному средству и услуге по его транспортировке в сумме 14 400 руб. (13 500 руб. + 900 руб.).

Налоговая база по единому налогу за 6 месяцев 2007 г. составила 500 000 руб. (1 100 000 руб. – 600 000 руб.), сумма единого налога, подлежащая уплате за вышеуказанный отчетный период, – 75 000 руб. (500 000 руб. x 15 : 100).

Организация продала в конце августа 2007 г. основное средство за 70 000 руб. и указала данную сумму в составе доходов от реализации по итогам 9 месяцев 2007 г.

В данном случае организация обязана была пересчитать налоговую базу по единому налогу за 6 месяцев 2007 г. с учетом положений гл. 25 НК РФ.Для этого организация должна была исчислить сумму амортизации основного средства за период с мая по июнь 2007 г.