Вмененка и упрощенка 2008-2009

Пример

Организация применяет УСН (объект налогообложения «доходы минус расходы») и уплачивает добровольные взносы в ФСС РФ в размере 3% фонда оплаты труда, в январе 2007 г. работник организации проболел с 15 по 24 января (10 календарных дней). Общий страховой стаж работника составляет 9 лет (размер пособия – 100% среднего заработка).

Расчетный период для исчисления среднего заработка – о 1 января 2006 г по 31 декабря 2006 г. Предположим, что за этот период работник заработал 250 000 руб.

Рассчитаем среднедневной заработок сотрудника. Он составит 684,93 руб. (250 000 руб. : 365 дней).

Теперь определим максимальную величину среднедневного заработка, установленную законодательством РФ. В январе 2007 г. его размер составит 520,16 руб. (16 125 руб. : 31 день).

В данном случае фактический среднедневной заработок больше размера максимального дневного пособия, установленного на законодательном уровне (684,93 руб. больше 520,16 руб.). Следовательно, сумма пособия за счет средств ФСС РФ будет составлять 5 201,60 руб. (520,16 руб. × 10 дней)

Пример

Расчет суммы начисления в данном случае не изменится. Предположим, по окончании III квартала 2007 г. у организации налогооблагаемые доходы составили 3 500 000 руб., а сумма исчисленных и уплаченных взносов на обязательное пенсионное страхование – 121 000 руб. Кроме Иванова И.И. организация пособие по временной нетрудоспособности в 2007 г. никому не выплачивала.

Сумма исчисленного единого налога за 9 месяцев 2007 г. – 210 000 руб. (3 500 000 руб. × 6%). Она может быть уменьшена на сумму взносов на обязательное пенсионное страхование, но не более чем на 50% (210 000 руб. × 50% = 105 000 руб.). Поскольку фактические взносы составили 121 000 руб., то сумму единого налога можно уменьшить только на 105 000 руб. Кроме того, эта сумма уменьшится на сумму выплаченного за счет средств организации в 2007 г. пособия по временной нетрудоспособности, т.е. 2595,74 руб.

Таким образом, единый налог, начисленный к уплате в бюджет за 9 месяцев 2007 г., составит 102 404 руб. (210 000 – 105 000 – 2596).

Иначе обстоит дело, если организация добровольно уплачивает взносы в размере 3% от налоговой базы, определяемой в соответствии с главой 24 НК РФ. В данном случае она получит полное возмещение пособия от ФСС РФ, и, как следствие, эти суммы не включаются в состав расходов, уменьшающих налоговую базу по единому налогу.

Однако суммы взносов предприятие не вправе учесть в составе своих расходов при расчете налоговой базы для единого налога, т.к. такой вид расходов не предусмотрен ст. 346.16 НК РФ.

Напомним, что к предприятиям, применяющим специальные режимы налогообложения, не относится действующее для иных организаций правило оплаты двух первых дней за свой счет. Начиная с первого дня ФСС РФ компенсирует определенную часть расходов работодателя.

А как и где получить пособие по временной нетрудоспособности заболевшему предпринимателю?