Внешнеэкономическая деятельность

Обратите внимание!

Перечислить сумму налога в бюджет российская компания должна одновременно с выплатой дохода иностранной организации, такие правила определены пунктом 4 статьи 170 НК РФ.

Так как банк, обслуживающий налогового агента, не вправе принимать от него поручение на перевод денежных средств в пользу указанных налогоплательщиков, если налоговый агент не представил в банк также поручение на уплату налога с открытого в этом банке счета при достаточности денежных средств для уплаты всей суммы налога, то налоговому агенту придется сделать две «платежки»: одну – на перечисление суммы НДС, а другую – на оплату услуг иностранного партнера. Правда, как следует из Письма Минфина Российской Федерации от 13 мая 2011 года № 03-07-08/149, налоговый агент вправе перечислить сумму налога в бюджет и до того момента, как рассчитается с партнером.

Если авторские права приобретены российской организацией – налогоплательщиком НДС и выполняются все условия статьи 172 НК РФ, то сумма «агентского» налога может быть принята российским покупателем права к вычету, на что указывает и Письмо Минфина Российской Федерации от 13 января 2011 года № 03-07-08/06.

Обратите внимание!

Сумма НДС, исчисленная и уплаченная в бюджет за счет собственных средств, признается удержанной у иностранца и может быть принята к вычету в общем порядке. Такой вывод следует из Писем Минфина Российской Федерации от 28 февраля 2008 года № 03-07-08/47, от 4 февраля 2010 года № 03-07-08/32. О том, что соответствующее оформление договора и выполнение обязанностей налогового агента являются основанием для принятия к вычету сумм уплаченного налога, говорят и арбитры в Постановлении Президиума ВАС Российской Федерации от 18 мая 2010 года № 16907/09.

Приобретение авторских прав у иностранного автора, налоговые агенты

Сегодня российские организации активно сотрудничают не только с российскими, но и с иностранными авторами, которым принадлежат авторские права на созданные ими произведения. Особенно ярко это проявляется в сфере культуры, искусства, кино, радио, телевидения, в издательской деятельности, в полиграфии, а также в иных видах бизнеса, которые так или иначе связаны с такими объектами гражданских прав, как интеллектуальная собственность.