Все налоги России 2012

! Таким образом, Вы занимаетесь двумя видами предпринимательской деятельности (розничная торговля и бытовые услуги), которые могут быть переведены на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. При этом следует иметь в виду положение п. 6 ст. 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) об учете показателей, необходимых для исчисления налога, раздельно по каждому виду деятельности. При оказании бытовых услуг для расчета единого налога на вмененный доход используется физический показатель – количество работников, включая индивидуального предпринимателя. Статьей 346.27 Кодекса определено, что количество работников – это среднесписочная (средняя) за каждый календарный месяц налогового периода численность работающих с учетом всех работников, в том числе работающих по совместительству, договорам подряда и другим договорам гражданско-правового характера. Поскольку при оказании бытовых услуг кроме Вас (индивидуального предпринимателя) занят один наемный работник, то при расчете суммы единого налога на вмененный доход по данному виду деятельности следует учитывать двух работников. Налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность, связанную с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м по каждому объекту организации торговли признаются налогоплательщиками единого налога на вмененный доход. Согласно ст. 346.29 Кодекса в этом случае в качестве физического показателя применяется "площадь торгового зала (в квадратных метрах)". (Письмо Минфина РФ от 06.03.2007 N 03-11-05/42)

7. Налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения. При этом учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом, осуществляется налогоплательщиками в общеустановленном порядке.

Налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом, иные виды предпринимательской деятельности, исчисляют и уплачивают налоги и сборы в отношении данных видов деятельности в соответствии с иными режимами налогообложения, предусмотренными настоящим Кодексом.

! В случае невозможности разделения расходов при использовании двух режимов налогообложения распределение сумм расходов производится пропорционально размеру доходов, полученных от соответствующих видов деятельности, в общем объеме доходов от осуществления всех видов предпринимательской деятельности. (Письмо Минфина РФ от 17.03.2011 N 03-11-06/3/29)

! Раздельный учет при использовании двух режимов налогообложения должен производиться и по суммам уплачиваемых страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работников, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. В случае невозможности разделения расходов на уплату страховых взносов между видами предпринимательской деятельности распределение сумм страховых взносов производится пропорционально размеру доходов, полученных от соответствующих видов деятельности, в общем объеме доходов от осуществления всех видов предпринимательской деятельности. (Письмо Минфина РФ от 17.02.2011 N 03-11-06/3/22)