Все о малом предпринимательстве. Полное практическое руководство

_{Соответственно расходы по доставке, относящиеся к реализованным товарам, составляют:}

_{20 000 руб. – 10 000 руб. = 10 000 руб.}

_{Но и в бухгалтерском учете вовсе не обязательно списывать со счета 44 всю сумму транспортных расходов, создавая тем самым разницы между данными налогового и бухгалтерского учета. В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов накапливаемые по дебету счета 44 суммы расходов списываются полностью или частично в дебет счета 90 «Продажи». Частичное списание применяется, в частности, в организациях, осуществляющих торговую и иную посредническую деятельность по расходам на транспортировку (между проданным товаром и остатком товара на конец каждого месяца).}

_{Показатели реализации и налоговые обязательства ООО «Апекс» по осуществленной реализации составят:}

_{135 000 руб. – 10 000 руб. – 100 000 руб. = 25 000 руб.,}

_{где 135 000 руб. – продажная цена реализованных товаров без НДС (100 000 руб. Ч 1,35),}

_{100 000 руб. – покупная цена реализованных товаров без НДС, 10 000 руб. – сумма транспортных расходов, относящаяся к реализованным товарам.}

_{Налогооблагаемая база по налогу на прибыль составит 25 000 руб.}

_{Налог на прибыль составит: (25 000 руб. х 24 %): 100 % = 6 000 руб.}

_{На предприятии был заведен регистр налогового учета и сделаны следующие записи:}

_{Журнал налогового учета}

_{транспортных расходов, приходящихся на реализованные}

_{и оставшиеся товары за I квартал 2007 года}

_{В учете ООО «Центральный Универмаг»:}

_{ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60}

_{– 200 000 руб. – оприходованы товары в ценах поставщика;}

_{ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60}

_{– 20 000 руб. – расходы по доставке товара включены в стоимость товара;}

_{ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51}

_{– 220 000 руб. – оплачены поставщикам приобретенные товары и расходы по доставке.}

_{Показатели реализации и налоговые обязательства ООО «Центральный Универмаг» по осуществленной реализации составят:}

_{Суммовой остаток товара на конец периода: (200 000 руб. Ч 50 %): 100 % = = 100 000 руб.}

_{Соответственно реализовано товара на сумму 200 000 руб. – 100 000 руб. = = 100 000 руб.}

_{Поучаем следующий результат от реализации:}

_{135 003 руб. -110 000 руб. = 25 003 руб.,}

_{где 135 003 руб. – продажная цена реализованных товаров без НДС (110 000 руб. Ч 1,2273),}

_{110 000 руб. – покупная цена реализованных товаров без НДС с учетом транспортных расходов.}

_{Разница в финансовых результатах в 3 руб. возникла из-за округления процентного размера наценки и не является существенной в данном примере.}

_{Налог на прибыль составит: (25 003 руб. Ч 24 %): 100 % = 6 001 руб.}