Все об отпуске

Сотрудник одновременно занят в двух видах деятельности фирмы.

Сумма начисленных отпускных составила 1200 руб. Отпускные были выплачены 6 апреля.

Сумма отпускных войдет в налоговую базу по НДФЛ за апрель. К апрелю доход сотрудника превысил 40 000 руб. Поэтому стандартные вычеты по НДФЛ ему не предоставляются. НДФЛ с суммы отпускных составил:

1200 руб. Ч 13% = 156 руб.

Бухгалтер фирмы распределил отпускные по видам деятельности следующим образом.

За апрель 2007 года общая сумма доходов по всем видам деятельности фирмы составила 10 000 000 руб. (без НДС). Доходы от деятельности фирмы на общей системе налогообложения – 2 500 000 руб.

Доля доходов от деятельности фирмы на общей системе налогообложения в общем объеме доходов равна:

2 500 000 руб. : 10 000 000 руб. = 0,25.

Сумма отпускных, которая относится к деятельности фирмы на общей системе налогообложения, составит:

1200 руб. Ч 0,25 = 300 руб.

Сумма отпускных, которая относится к деятельности, облагаемой ЕНВД, равна:

1200 руб. – 300 руб. = 900 руб.

В апреле на всю сумму отпускных бухгалтер начислил:

– пенсионные взносы;

– взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

ЕСН он начислил только на сумму отпускных, относящихся к деятельности фирмы на общей системе налогообложения (300 руб.).

В расходы (при расчете налога на прибыль) бухгалтер включил только суммы зарплатных налогов по отпускным, относящимся к деятельности фирмы на общей системе налогообложения. Для этого суммы зарплатных налогов он распределил пропорционально выручке:

В апреле в расходах по налогу на прибыль бухгалтер учел:

– расходы на оплату труда в сумме 300 руб.;

– прочие расходы (зарплатные налоги) в сумме 79 руб. (36 руб. + 42 руб. + 1 руб.).

Эти суммы были учтены при расчете налога на прибыль за январь–апрель 2007 года.

Пенсионные взносы за апрель были заплачены 8 мая 2007 года. Бухгалтер фирмы уменьшил ЕНВД, рассчитанный по итогам II квартала 2007 года, на 126 руб.