Читаем 218 налоговых схем по НДС полностью

218 налоговых схем по НДС

Описание: Для признания сумм расходов по НДС налоговики в качестве подтверждения требуют счета-фактуры. Это требование закреплено и в письме Минфина РФ от 24.09.2008 № 03-11-04/2/47. Но в НК РФ такие требования не закреплены. И в случае отсутствия счетов-фактур или их неправильного заполнения сумму расходов все равно можно предъявлять. Поскольку п. 1.ст. 169 НК РФ закреплено требование предъявления счетов-фактур в случае предъявления НДС к вычету. Следовательно, можно просто выделять сумму налога в первичной документации (товарная накладная и т. п.). такого же мнения придерживается и ФАС Северо-западного и Московского округов.

В соответствии с п. 2 статьи 169 НК РФ счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного пунктами 5 и 6 настоящей статьи, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению. Согласно пп. 2 п. 5 ст. 169 НК РФ, в счете-фактуре должны быть указаны наименование, адрес и идентификационные номера налогоплательщика и покупателя.

При рассмотрений спора судебные инстанции пришли к выводу о том, что налоговый орган не доказал, что несоблюдение порядка заполнения счетов-фактур не позволило установить достоверность и размер понесенных налогоплательщиком расходов. Арбитражные суды отклонили довод налогового органа о том, что спорные счета-фактуры не могут являться основанием для принятия уплаченных сумм налога к вычету и признали доказанным факт уплаты НДС.

Арбитражные прецеденты: Постановления ФАС СЗ округа от 16.10.09 № А44-901/2009, Московского округа от 10.01.07 №КА-А40/13179-06.

www.нaлoгoвыeнoвocτи. рф

23. Как не потерять вычет по НДС в случае подписания счета-фактуры неуполномоченным лицом

Описание: Налоговики предоставляет вычет по НДС только на основании должным образом оформленных счетов-фактур. Суды зачастую поддерживают позицию проверяющих. Избежать претензий по поводу недостоверности подписи возможно с помощью штампа-факсимиле.

Для отказа в вычете инспекторы должны доказать, что счета-фактуры были сфальсифицированы именно с целью необоснованного возмещения НДС из бюджета. Иначе отказ будет неправомерен (Постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.0ό № 53, Постановление ФАС Северо-Западного округа от 13.11.08 № А42-1348/2008).

Важно должным образом оформить процедуру применения факсимильной подписи. При согласованном решении сторон об использовании штампа покупатель не несет ответственности за оформление документов контрагентом. Он предпринял все возможные меры, чтобы убедиться в достоверности подписи на первичном документе. И для «надлежащей осмотрительности» покупателю не нужно лично встречаться с уполномоченным лицом контрагента. Достаточно будет получить от поставщика заверенную надлежащим образом копию приказа об утверждении и использовании факсимильной подписи.

Арбитражная практика была поэтому не в пользу налогоплательщиков. Однако, ВАС РФ в определении от 13.02.09 № ВАС-16068/08 и в определении ВАС РФ от 08.04.09 № ВАС-3935/09 отметил, что проставление на счетах-фактурах факсимильной подписи при наличии соглашения сторон не нарушает требований ст. 169 НК РФ.

Важно: оформить приказ руководителя компании-контрагента, применяющего факсимильную подпись в счет-фактуре, получить копию приказа, заверенную печатью и «живой» подписью этого контрагента и с оттиском самого факсимиле. Приказ же обязательно должен содержать обоснование и цель применения факсимильной подписи (объемный документооборот, разъездной характер работы руководителя и пр.) и ссылку п. 2 ст. 160 ГК РФ, которая допускает использование факсимильную подпись по соглашению сторон.

Оценка рисков:

Не выявлено

Арбитражные Положительная практика: Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.06 № 53, Постановление ФАС Северо-Западного округа от 13.11.08 № А42-1348/2008, Определение от 13.02.09 № ВАС-16068/08, Определение ВАС РФ от 08.04.09 № ВАС-3935/09, а так же судебные решения, согласно которым факсимильная подпись является способом выполнения оригинальной личной подписи (Постановления ФАС Поволжского от 12.03.09 № А12-6410/2008, Уральского от 29.04.08 № Ф09-2840/08-СЗ (оставлено в силе определением ВАС РФ от 03.09.08 № 10835/08) округов).