218 налоговых схем по НДС

Сказка «Храбрая копейка» рассказывает детям не просто историю путешествия монеток из маминых кошельков в кассы магазинов и большие сумки кондукторов. В основе сюжета денежного круговорота история маленькой и храброй копейки, олицетворяющей самого ребёнка со всей его непосредственностью, искренностью и добродушием,

«Храбрая копейка» является главной героиней сказки во всех смыслах этого слова. Благодаря её находчивости и самопожертвованию более взрослые по возрасту и номиналу товарищи получают возможность вновь вернуться к жизни и засиять новым блеском.

До недавних пор Евгений Сивков был известен как автор пособий по бухучёту, аудиту, налогообложению и налоговой оптимизации, а также как автор бизнес-романов. Его финансовая тетралогия «Аудитор», «Консультант», «Советник» и «Аудитор. Возвращение» пользуется заслуженной популярностью у широкого круга читателей. Теперь же автор серьёзных бизнес-изданий решил попробовать себя в самом сложном жанре – детской сказки.

Воспитание в детях чувства ответственности, патриотизма – важная задача.

Заказ книги на сайте www.нaлoгoвыeнoвocτи. рф

или по тел.: [phone]

www.нaлoгoвыeнoвocτи. рф

164. Как ликвидировать фирму без налогов

Описание: Вам нужно знать, что если учредитель ликвидируемого общества является физлицо, то доход в виде распределяемого имущества облагается НДФЛ по ставке 13 процентов в полном размере (письма Минфина России от 06.09.10 № 03-04-06/2-204, от 17.08.10 № 03-04-05/2-463, от 29.01.10 № 03-04-05/2-16). Но положения абзаца 2 подпункта 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ позволяют уменьшить полученные доходы на произведенные расходы только при продаже доли в уставном капитале.

Поэтому стоимость имущества, выплачиваемая при ликвидации организации, облагается НДФЛ на общих основаниях с полной суммы полученного дохода (при этом если учредитель юридическое лицо, то только разница между вкладом и полученными средствами облагается налогом на прибыль). Это еще не все, с разницы между стоимостью передаваемого имущества и величиной первоначального вклада учредителя необходимо уплатить НДС. Так как подпункт 5 пункта 3 статьи 39 НК РФ не признает реализацией лишь распределение имущества ликвидируемого общества в пределах первоначального взноса.

План действий: перед ликвидацией увеличить размер вкладов участников юрлиц таким образом, чтобы распределяемая в их пользу сумма не превышала затрат. То есть увеличить вклад участника, не увеличивая размера чистых активов 000. В отношении физлиц подобный шаг даст эффект лишь по НДС. Например, участник может внести дополнительный вклад в уставный капитал наличными деньгами.

Далее ликвидируемая организация предоставит заем дружественной компании на сумму дополнительного вклада. Впоследствии задолженность по займу признается безнадежной к взысканию на основании постановления судебного пристава об окончании исполнительного производства (абз. 2 п. 2 ст. 266 НК РФ) и списывается в расходы на основании подпункта 2 пункта 2 статьи 265 НК РФ.

Также ликвидируемая компания может получить в качестве вклада в уставный капитал просроченную дебиторскую задолженность третьих лиц. Такую дебиторку можно уступить дружественной компании с любым дисконтом. Убыток от такой уступки полностью учитывается для целей налогообложения (п. 2 ст. 268 НК РФ).

Арбитражные прецеденты: Отсутствуют

Для заметок

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

165. Как заменить часть зарплаты представительскими расходами

Описание: Часть зарплаты или премии выдается под видом денег на представительские расходы. В затраты для целей налогообложения эти расходы принимаются в соответствии с пп. 22 п. 1 ст. 264 НК РФ как расходы, связанные с официальным приемом и обслуживанием представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и поддержания сотрудничества. Отдельные особенности указаны в п. 2 ст. 264 НК РФ.

Так как формально эти деньги не являются выплатой в пользу работника, страховые взносы (ЕСН) с этих сумм платить не следует. Экономия очевидна на процентах страховых взносов (ЕСН) в полном объеме и налоге на прибыль в полном объеме.

Из минусов этой схемы следует отметить то, что представительские расходы учитываются при расчете налога на прибыль не более чем в размере 4 % от затрат на оплату труда (п. 2 ст. 264 НК РФ). Таким образом, если представительские расходы превысят норматив, то организация не сможет уменьшить налог на прибыль на «замаскированные» выплаты. И тогда смысл схемы вообще теряется.