218 налоговых схем по НДС

Оценка рисков: Если налоговики установят, что сотрудник не представил вовремя авансовый отчет, расходы не подтверждены документально или из документов не видно, что деньги использовались именно для представительских нужд, то выплаты будут считать доходом работника. На основании п. 1 ст. 236 НК РФ с сумм, выданных сотруднику, инспекторы начислят страховые взносы (ЕСН).

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 31.05.2004 № А56-34683/03 Иск ЗАО о признании недействительным решения ИМНС о привлечении к налоговой ответственности за неполную уплату налога на прибыль удовлетворен, так как общество правомерно отнесло представительские расходы на себестоимость продукции. Поскольку законодатель не детализировал перечень затрат, которые относятся к представительским расходам.

Арбитражные прецеденты: Кроме того, нет указания и на то, что к таким расходам не относится стоимость продуктов питания или напитков. Следовательно, законодательством не определен перечень продуктов и напитков, которые не могут включаться в состав представительских расходов.

Еще одно постановление ФАС Московского округа от 12.09.2005 № КА-А40/8426-05 Решение налогового органа в части доначисления налога на прибыль признано незаконным, поскольку налогоплательщиком правомерно отнесены на представительские расходы затраты на официальный прием и обслуживание организаций, участвующих в переговорах с целью установления и поддержки сотрудничества.

166. Разделите договор, и вспомогательные услуги, оказанные за границей, не будут облагаться НДС

Описание: Обратимся к п. 3 ст. 148 НК РФ, местом реализации вспомогательных работ или услуг признается место реализации основных работ или услуг. Отсюда, если территория России не является местом реализации основных услуг, то в интересах налогоплательщика максимально расширить перечень вспомогательных. Их стоимость не будет облагаться НДС.

И наоборот, если основные работы для России выполнены нерезидентом, который не зарегистрирован в РФ, то перечень вспомогательных услуг выгоднее сузить. В этом и вся суть, в налоговом законодательстве не установлены критерии отнесения работ или услуг к основным или вспомогательным.

В разъяснениях Минфина России лишь сказано, что вспомогательные работы или услуги должны выполняться по тому же договору, что и основные (письмо 31.12.2008 № 03-07-15/201). Поэтому заключение двух разных договоров поможет избавится от НДС.

Комментарии официальных органов:

Письмо Минфина РФ от 31.12.2008 № 03-07-15/201

167. У коммерческого кредита появилась альтернатива

Описание:

Компания может изначально в договоре купли-продажи товара или услуги устанавливать срок оплаты близкий к сроку поставки товара или предоставления услуги. А потом подписать дополнительное соглашение к договору, в котором увеличивается цена и дата оплаты изменяется на более позднюю дату.

Это позволяет обойти нормирование процентов в целях налогообложения прибыли (ст. 269 НК РФ). Для того, чтобы не возникали сомнения в связанности этих действий, компания разбивает соглашения на две части, и одно из них подписывает задним числом.

Покупатель в этом случае не почувствует себя ущемленным из-за того, что «доначисленную» сумму НДС примет к вычету в более поздний срок – в периоде получения корректировочного счета-фактуры (π. 13 ст. 171, п. 10 ст. 172 НК РФ).

Для заметок

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

168. Как перенести срок уплаты НДС

Налог

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Описание: С 1 июля 2013 года «при увеличении стоимости отгруженных товаров продавец не должен корректировать налоговую базу прошлого налогового периода. Изменения в стоимости отгруженных товаров, выполненных работ или оказанных услуг учитываются в том налоговом периоде, в котором были составлены документы, являющиеся основанием для выставления корректировочных счетов-фактур» (π. 10 ст. 154 НК РФ).

Покупатель, который дружественно настроен, согласившись с последующим повышением цены товара, может помочь продавцу перенести срок уплаты НДС. Первоначально товар будет отгружен по минимально возможной цене, а, спустя несколько кварталов, в подходящий момент цену можно поднять до реальных значений. И поскольку она будет рыночной, то даже для взаимозависимых лиц этот способ не таит налоговых рисков.

Для заметок

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________