218 налоговых схем по НДС

НДС при безвозмездной передаче начисляется с рыночной стоимости безвозмездно переданных товаров, в том же порядке, как и при реализации (π. 1 ст. 39, подп. 1 п. 1 ст. 146, п. 2 ст. 154 НК РФ) При этом налог к уплате покупателю не предъявляется, следовательно, может быть учтен в составе прочих расходов.

Расходами поставщика будут являться фактические затраты (стоимость передаваемых товаров по данным налогового учета), подтвержденные документально (условиями договоров, расчетов и заключений об экономической целесообразности премирования) на основании подп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ. Внереализационные расходы учитываются в периоде передачи бонусного товара.

Оценка рисков: Налоговые последствия у покупателя: даже при наличии счета-фактуры поставщика, включить ее в книгу покупок и принять НДС к вычету нельзя (π. 1, подп. «а» п. 19 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по НДС). Крометого, получение безвозмездного имущества является внереализационным доходом, определяемым в соответствии с рыночными ценами такого имущества (п. 8 ст. 250 НК. РФ). В случае реализации имущества, расходы в виде его стоимости, организация учесть не вправе, как и при использования имущества для собственных нужд (письма Минфина России от 26.09.11 № 03-03-06/1/590, от 19.01.06 № 03-03-04/1/44).

Арбитражные прецеденты: Постановление Президиума ВАС РФ от 09.04.13 № 15047/12

Комментарии официальных органов: Письмо Минфина России от 26.09.11 № 03-03-06/1 /590, от 19.01.06 № 03-03-04/1 /44

Для заметок

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

186. Как доказать правомерность учета в составе расходов сумм НДС, начисленных по неподтвержденному экспорту

Описание: Президиум ВАС оставил в силе судебные акты, которыми было отказано в удовлетворении требований налогоплательщика. Но при этом подтвердил правоту его доводов – правомерность учета в составе расходов сумм НДС, начисленных по неподтвержденному экспорту.

Арбитражные прецеденты:

Постановление Президиума ВАС РФ от 09.04.13 № 15047/12

Для заметок

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

187. Хотите с НДС хотите без (простой оборудования)

Описание: В деле речь шла об оплате заказчиком простоя подрядчика. Так как эта сумма изначально включалась сторонами в состав общей стоимости работ и участвовала в ее формировании, а не оплачивалась как отдельная хозяйственная операция, судьи сочли допустимым включить ее в налоговую базу по НДС. Тогда как налоговики ссылались на то, что простой оборудования не является товаром, работой или услугой (π. 1 ст. 39 НК РФ).

Арбитражные прецеденты: Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа в постановлении от 13.05.13 № А81-3491/2012

188. Как не возврат имущества (товара, материала) сэкономит НДС

Описание: Этот способ является разновидностью коммерческого кредита с процентами. Компания за не своевременный возврат платит неустойку.

Арбитражные Постановления ФАС Восточно-Сибирского от прецеденты: 21.02.2013 № А33-7854/2012, от 28.02.2013 № А33-7924/2012, Уральского от 03.12.2012 № Ф09-10253/12 округов

Для заметок

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

189. Как взять НДС с контрагента потеряв право на «спецрежим»

Описание: Компания потеряв «спецрежим» может предъявить НДС к уплате контрагентам. Ведь согласно пунктам 1 и 2 статьи 168 НК РФ, налогоплательщик дополнительно к цене реализуемых товаров, работ или услуг обязан предъявить к оплате их покупателю соответствующую сумму НДС. И то, что он это не сделал своевременно, потому что не считал себя налогоплательщиком, проблема его контрагентов. Он вправе увеличить цену сделок (п. 2 ст. 424 ГК РФ), поскольку налог доначислен в соответствии с законом.