218 налоговых схем по НДС

177. НДС по невостребованным авансам правомерно включить в состав расходов

Описание: Налоговое законодательство не запрещает включать НДС, уплаченный при получении авансов, в состав внереализационных расходов (пп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ) при списании этого аванса как кредиторской задолженности по истечении срока исковой давности.

Ввиду того, что данная кредиторская задолженность образовалась вследствие неиспользования покупателями услуг в полном объеме, а также из-за невостребованности полученных налогоплательщиком авансов, то в таком случае допустимо включение налогоплательщиком во внереализационные расходы сумм НДС, уплаченных с авансов, как сумм задолженности, списанной по другим основаниям (фактическое прощение долга) – п. 18 ст. 250 НК РФ.

Такого мнения придерживаются арбитры в Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 24.10.2011 N А42-9052/2010, где также установлено, что эти суммы НДС не могут быть предъявлены к вычету.

Арбитражные Постановление ФАС Северо-Западного округа от 24.10.2011 N А42-9052/2010, где установлено, что эти суммы НДС не могут быть предъявлены к вычету.

178. Как не платить НДС при реализации товаров сотруднику

Описание: Некоторые компании действуют следующим образом: не продают товар напрямую своим сотрудникам, а в начале собирают заявки сотрудников на приобретение товара, а потом проводят трехсторонний зачет между сотрудниками и дебиторами компании, у которых имеются данные товары.

Арбитражные прецеденты:

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 26.08.2013 № А32-25435/2012

Для заметок

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

179. Как заменить сделки поручительством и не платить НДС

Описание: В целях оптимизации НДС некоторые компании используют механизм поручительства. Поручительство не обладает стоимостной, количественной или физическими характеристиками, необходимыми для обложения НДС. Отношения, связанные с поручительством, не соответствуют понятию объекта налогообложения НДС, предусмотренному ст. 38 и ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ.Вознаграждение поручителя не зависит от факта исполнения или неисполнения сделки стороной, за которую он поручился. Но в случаях, когда поручитель исполняет обязательство за должника, на него может быть возложена обязанность по уплате процентов и возмещению убытков, связанных с неисполнением поручительства (п. 1 ст. 365 ГК РФ).

Оценка рисков Различные посреднические схемы распределения налоговой нагрузки могут быть с выгодой заменены на схемы с участием поручителей (ст. 361 ГК РФ)

Арбитражные прецеденты: ФАС Московского округа в постановлении от 13.09.2013 № А40-145762/12-20-656

180. Как продать активы через залог по низким ценам

Описание:

Для того, чтобы не связываться с контролируемыми сделками, некоторые компании выдают займы под залог «интересующего» их имущества с оценкой в 10 %, Компания-должник при этом заранее дает нотариальное согласие на отказ от продажи залога на торгах, затем допускает несколько случаев нарушения договорных обязательств (например, сроков выплаты очередных платежей по тому же договору займа) – и имущество переходит в собственность заинтересованной компании-заемщика всего за 10 % от стоимости залога.

Для заметок

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

181. Списывайте в расходы, все остатки сырья и материалов до перехода УСН

Описание: По многим позициям, упрощенцы не смогут учесть в расходах налог на прибыль и НДС, начисленные за период, в котором компания применяла общую систему. Даже если налоги были перечислены в бюджет после перехода на УСН. Такие компании могут учитывать в составе затрат лишь те суммы налогов и сборов, от уплаты которых они не освобождены в связи с применением упрощении (подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Комментарии официальных органов Письмо Минфина России от 16.10.07 № 03-11-05/251, от 19.12.06 № 03-11-04/2/281

Для заметок

_________________________________________________

_________________________________________________