Аренда недвижимости. Право. Налоги. Учет

Стоимость предмета лизинга, уплаченная продавцу

В случаях, когда предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя, лизингодатель не может отразить в налоговом учете расходы в виде сумм начисленной амортизации. В качестве расходов в налоговом учете следует отразить расходы на приобретение предмета лизинга. В эти расходы включают:

1) цену, уплаченную лизингодателем продавцу предмета лизинга (без НДС);

2) затраты, связанные с сооружением, изготовлением предмета лизинга;

3) затраты по доставке предмета лизинга;

4) расходы на доведение предмета лизинга до состояния, в котором он пригоден для использования.

Эти расходы следует отражать в налоговом учете исходя из принципа равномерности признания доходов и расходов, изложенного в п. 2 ст. 271 НК РФ.

Пример

Стоимость предмета лизинга без НДС составляет 2 400 000 руб. Срок действия договора лизинга – 24 месяца. Предмет лизинга передан лизингополучателю 10 мая.

Лизинговый платеж без НДС составляет 3 000 000 руб. Условиями договора лизинга предусмотрено, что лизинговые платежи уплачиваются ежемесячно равными долями – по 125 000 руб. (без учета НДС).

В налоговой учетной политике лизингодателя отмечено:

1) доходы в виде лизинговых платежей учитываются в составе доходов от реализации;

2) расходы в виде стоимости предмета лизинга учитываются в составе расходов, связанных с получением доходов от реализации, по статье «Прочие расходы»;

3) расходы в виде стоимости предмета лизинга признаются для целей налогообложения равномерно в течение срока действия договора лизинга.

Следовательно, лизингодатель ежемесячно включает в состав расходов для целей налогообложения стоимость предмета в размере 100 000 руб.

Порядок включения в налоговую базу по налогу на прибыль доходов в виде лизинговых платежей и расходов в виде стоимости приобретения предмета лизинга в налоговом периоде отражен в следующей таблице.