Аренда недвижимости. Право. Налоги. Учет

2.3.2. Налогообложение лизингополучателя

НДС

Лизингодатель обязан выставить счет-фактуру на уплату лизинговых платежей с выделенной суммой НДС. Указанная сумма налога может быть принята к вычету в общеустановленном порядке.

Сумма НДС, уплаченная лизингополучателем, при оплате лизинговых платежей принимается к вычету в полном объеме при выполнении следующих условий:

1) имеется счет-фактура, выставленный лизингодателем, в котором указана сумма лизингового платежа и сумма НДС на этот лизинговый платеж;

2) лизинговый платеж (в том числе НДС) уплачен лизингополучателем, что подтверждается одним из следующих документов:

а) платежным поручением;

б) актом приема-передачи векселя (если расчет производится векселем); соглашением сторон о взаимозачете;

в) другими документами, подтверждающими погашение обязательств лизингополучателя по уплате лизинговых платежей перед лизингодателем.

Во всех перечисленных документах сумма уплаченного НДС должна быть выделена отдельной строкой;

3) по условиям договора лизинга можно определить ежемесячную сумму лизингового платежа.

Пример

Лизинговый платеж по договору лизинга составляет 3 540 000 руб., в том числе НДС 18 % – 540 000 руб. Срок действия договора лизинга – 30 месяцев. По условиям договора лизинговые платежи уплачиваются ежеквартально не позднее 10-го числа первого месяца текущего квартала. Предмет лизинга передан лизингополучателю 5 апреля.

10 апреля лизингодатель выставил лизингополучателю счет на оплату и счет-фактуру на квартальный лизинговый платеж на сумму 354 000 руб. (в том числе НДС – 54 000 руб.).

Налоговый период по НДС у лизингополучателя – месяц. Лизинговый платеж, приходящийся на апрель, составляет 118 000 руб. (в том числе НДС 18 000 руб.) В декларации по НДС за апрель лизингополучатель укажет вычет НДС по лизинговому платежу в размере 18 000 руб.

Лизинговый платеж, приходящийся на май, также составляет 118 000 руб. (в том числе НДС 18 000 руб.). В декларации по НДС за май лизингополучатель укажет вычет НДС по лизинговому платежу в размере 18 000 руб. и т. д.

Если лизингополучатель перечислил лизинговый задаток, то он имеет право на налоговый вычет НДС после получения предмета лизинга и наступления обязанности по уплате лизинговых платежей.

Пример

Вернемся к условиям предыдущего примера. Предположим, что по договоренности сторон до заключения договора и передачи предмета лизинга лизингополучатель перечислил лизингодателю 15 марта задаток в размере 236 000 руб. (в том числе НДС 36 000 руб.) Лизингополучатель сможет получить налоговый вычет по НДС с суммы уплаченного задатка в апреле в размере 18 000 руб. и в мае также в размере 18 000 руб.