Аудит расчетов с персоналом

3. К третьей группе относятся прочие выплаты.

Кроме государственных пособий и компенсаций ст. 238 Налогового кодекса РФ предусмотрены и другие выплаты, которые не облагаются единым социальным налогом. К таким выплатам относятся:

1) суммы единовременной материальной помощи, оказываемой организацией:

а) физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории Российской Федерации;

б) членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи.

А также не подлежат обложению ЕСН суммы материальной помощи, выплачиваемые физическим лицам за счет бюджетных источников организациями, финансируемые за счет средств бюджетов, не превышающие 3000 руб. на одно физическое лицо за налоговый период.

На практике организации часто оказывают материальную помощь своим работникам по их заявлениям на иные цели, например к очередному отпуску, на лечение, в связи с тяжелым материальным положением и т. д.

В данном случае необходимо помнить, что в бухгалтерском учете такая материальная помощь будет отнесена к внереализационным расходам:

Дебет счета 91 субсчет 2 «Прочие расходы»,

Кредит счетов 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» – оказана материальная помощь работнику по заявлению.

В налоговом учете в соответствии с п. 23 ст. 270 Налогового кодекса РФ суммы материальной помощи работникам относятся к расходам, не учитываемым в целях налогообложения.