Аудит расчетов с персоналом

Пример.

Организация направила своего работника в командировку. Срок командировки составляет 5 дней.

Приказом руководителя размер суточных установлен в 300 руб.

После возвращения из командировки работник представил в бухгалтерию организации авансовый отчет с оправдательными документами всего на сумму 5600 руб., в том числе:

1) проездные билеты – 2800 руб. (НДС не выделен);

2) счет за проживание в гостинице – 1300 руб. (в том числе НДС – 234 руб.);

3) суточные за 5 дней – 1500 руб. (5 дн. × 300).

В бухгалтерском учете организации списание командировочных расходов будет отражено следующим образом:

Дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы»,

Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» – 5600 руб. – включены в расходы затраты по командировке работника.

В налоговом учете организации расходы по командировке учтены только в сумме 4600 руб., т. е. суточные рассчитаны бухгалтером по норме 5 дней × 100 руб. (по нормам, установленным законодательством).

Следовательно, сверхнормативные суточные не учтены при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль и не подлежат обложению единым социальным налогом.