Аудит. Шпаргалка

В процессе документальной проверки аудитор применяет различные методы проверки (формальный, логический, арифметический) . При формальной проверке проверяют правильность заполнения документов бухгалтерского учета: заполнение всех реквизитов и т. д.

При арифметической проверке проверяются отсутствие арифметических ошибок в таксировке, обоснованность применяемых тарифов, цен, расценок. При логической проверке устанавливают целесообразность и законность совершенных хозяйственных операций, правомерность использования ставок, цен, тарифов, расценок и т. д.

19. Понятие существенности и риска в аудите

Для определения характера и объема проводимых аудиторских процедур и для получения критериев оценки результатов на стадии планирования аудита необходимо установить уровень существенности и приемлемый аудиторский риск. Этого требуют и российские стандарты аудита. Оценку существенности и рисков необходимо проводить для каждого проверяемого участка учета (в частности, для материального учета) .

Под уровнем существенности понимается то предельное значение ошибки бухгалтерской отчетности, начиная с которой квалифицированный пользователь этой отчетности с большой степенью вероятности перестанет быть в состоянии делать на ее основе правильные выводы и принимать правильные экономические решения. При установлении уровня существенности аудитор исходит из основных показателей его деятельности.

В российском стандарте «Существенность и аудиторский риск» рекомендуются соотношения: 5 % от балансовой прибыли; 2 % валюты баланса;

10 % собственного капитала; 2 % от валового объема реализации; 2 % от общих затрат предприятия.

Уровень существенности во многом определяет аудиторский риск.

Между уровнем существенности и степенью аудиторского риска имеется обратная зависимость:

1) чем выше уровень существенности, тем ниже общий аудиторский риск;

2) чем ниже уровень существенности, тем выше аудиторский риск.

Для оценки рисков используется следующая математическая модель:

AR = IR х CR x DR,

где AR

– приемлемый аудиторский риск;

IR – внутрихозяйственный риск;

CR – риск средств контроля;

DR – риск необнаружения.

Данная модель используется для определения риска необнаружения исходя из оценки аудитором AR, IR и DR на основе его профессионального суждения. Необходимо учитывать, что конкретные числовые значения рисков установить трудно, поэтому применяют словесные оценки – высокий, низкий, средний.

Виды и оценка риска.

Предпринимательский риск. Аудитор может понести убытки или не получить вознаграждения за свою работу. Он зависит от множества факторов – характера операций клиента; сроков проведения аудита; наличия судебных исков в отношении аудитора.

Аудиторский риск означает вероятность того, что бухгалтерская отчетность клиента может содержать невыявленные существенные ошибки и искажения после подтверждения ее достоверности. Показатель аудиторского риска

(ПАР) рассчитывается:

ПАР = НР (ВХР) х РК х РН,

где ПАР — величина вероятностная, лежит в пределах 0 ≤  ПАФ  ≤ 1;

НР — неотъемлемый риск;

РК

– риск контроля;

РН – риск необнаружения.

20. Оценка системы внутреннего контроля

В ходе аудиторской проверки аудитор обязан изучить и оценить те средства контроля, на основе которых он собирается определить суть, масштаб и временные затраты предполагаемых аудиторских процедур. В РФ действует Правило (стандарт) «Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита».

Руководство экономического субъекта несет ответственность за разработку и фактическое воплощение системы внутреннего контроля. Отнего зависит, чтобы система внутреннего контроля отвечала размерам и специфике деятельности экономического субъекта, функционировала регулярно и эффективно.

Результатом аудита системы внутреннего контроля является определение риска внутреннего контроля.

Степень выбранного риска влияет в дальнейшем на размер статистической выборки, используемой при проверке соответствующей позиции баланса.

Необходимо различать аудит системы внутреннего контроля в целом и аудит ее основных объектов (снабжение, сбыта и т. д.) .

Проверка системы внутреннего контроля в целом должна обязательно проводиться аудитором, а степень необходимости проверки внутреннего контроля по каждому объекту аудитор устанавливает, исходя из соотношения предполагаемых затрат и размера проверяемой совокупности.