Аудит. Шпаргалка

При проверке системы внутреннего контроля аудитор выполняет три важных действия: описание действующей системы внутреннего контроля; оценку целесообразности контрольных механизмов; проверку эффективности системы внутреннего контроля.

При этом аудитору следует руководствоваться следующими принципами. Эффективность внутреннего контроля во многом зависит от вида и объема проводимых хозяйственных операций. Разделение функциональных обязанностей. Контроль – в эффективно действующей предпринимательской структуре ни одна операция не должна оставаться без контроля. Задача аудитора – оценить целесообразность внутренних проверок в конкретных ситуациях. Оценку эффективности системы внутреннего контроля аудитор должен организовать по направлениям, соответствующим циклам бизнеса (как то снабжение, производство, сбыт, оплата труда, финансы) . Оценка системы внутреннего контроля базируется на получении ответов на основные контрольные вопросы, содержащиеся в бланках, которые заранее выдают аудиторам в аудиторских фирмах.

Основной аудитор может вносить коррективы в перечень вопросов в зависимости от особенностей клиента.

Система внутреннего контроля может считаться действенной, если она:

1) эффективно предупреждает возникновение недостоверной информации;

2) эффективно выявляет недостоверность в пределах ограниченного времени, после того как недостоверная информация возникла.

21. Аудиторские доказательства

Аудиторские доказательства – это информация, собранная аудитором в ходе проверки, и выводы, которые служат обоснованием аудиторского заключения.

Источниками получения аудиторских доказательств являются первичные документы экономического субъекта и третьих лиц; регистры бухгалтерского учета экономического субъекта; результаты анализа финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта; устные высказывания сотрудников экономического субъекта и третьих лиц; сопоставление одних документов экономического субъекта с другими, а также сопоставление документов экономического субъекта с документами третьих лиц; результаты инвентаризации имущества экономического субъекта, проводимой сотрудниками экономического субъекта; бухгалтерская отчетность.

Качество доказательств зависит от их источников.

Наиболее ценными аудиторскими доказательствами считаются доказательства, полученные аудитором непосредственно в результате исследования хозяйственных операций.

Определение достаточности аудиторских доказательств зависит от следующих факторов:

1) степени аудиторского риска;

2) наличия свидетельства независимого источника как более достоверного;

3) получения аудиторского доказательства на основе данных системы внутреннего контроля, которое является тем более достоверным, чем лучше состояние системы внутреннего контроля;

4) получения информации в результате самостоятельного анализа или проверки аудиторской организации как более достоверной, чем сведения, полученные от других лиц;

5) получения аудиторских доказательств в форме документов и письменных показаний как более достоверных, чем показания в устной форме;

6) возможности сопоставления выводов, сделанных в результате использования доказательств, полученных из различных источников.

При выборе методов получения доказательств аудитор должен иметь в виду, что финансовая информация может быть искажена при отражении хозяйственных операций. О шибки, приведшие к искажению информации , группируются по следующим признакам:

1) отражение на счетах бухгалтерского учета несовершавшихся хозяйственных операций;

2) отсутствие на счетах бухгалтерского учета совершившихся хозяйственных операций;

3) отражение на счетах бухгалтерского учета совершившихся хозяйственных операций, не санкционированных руководством организации;

4) арифметически неточное отражение на счетах бухгалтерского учета хозяйственных операций;

5) неверное отражение на счетах бухгалтерского учета хозяйственных операций в связи с нарушением методологии учета. Собранные доказательства отражаются аудитором в его рабочих документах, составленных в виде таблиц с пояснениями.

22. Аудиторская выборка

Выборка должна быть представительной, т. е. все элементы изучаемой совокупности должны иметь равную вероятность быть включенными в выборку.

Аудиторская выборка проводится с целью применения аудиторских процедур в отношении менее чем 100 % объектов проверяемой совокупности, под которой понимаются элементы, составляющие сальдо счетов, или операции, составляющие обороты по счетам, для сбора аудиторских доказательств, позволяющих составить мнение обо всей проверяемой совокупности.