Аудит шпаргалка для аудиторов и аудируемых. Замечания 23 шт. за 2021 год

Пункт 1, пункт 3 Положения по бухгалтерскому учёту 3/2006 "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте", утверждённый Приказом Минфина России от 27.11.2006 N 154н.

Рекомендации:

Проверить взаиморасчёты по указанному валютному счёту, проверить расчёт курсовых разниц, отразить результат в регистрах бухгалтерского учёта и в бухгалтерской (финансовой) отчётности за 2021 год.

Нарушение 10

Искажение данных в регистрах бухгалтерского учёта и в бухгалтерской (финансовой) отчётности, в результате не отражения хозяйственных операций в регистрах бухгалтерского учёта, выше установленного уровня существенности.

Нарушение (описание):

По результатам проведённых аудиторских процедур в регистрах бухгалтерского учёта отсутствуют движения по телу займа, в сумме 100 000 тыс. руб., отражены только начисленные проценты по процентному займу б/н от 01.06.2020 г. с АО «Организация». Для выявления суммы искажения необходимы дополнительные аудиторские процедуры, в частности проверка банковских операций за предшествующий 2020 год.

Влияние (последствия):

Не исключено привлечение к ответственности по статье 15.11. Кодекса об административных правонарушениях (далее КоАП).

Грубое нарушение требований к бухгалтерскому учету, в том числе к бухгалтерской (финансовой) отчетности (за исключением случаев, предусмотренных статьей 15.15.6 настоящего Кодекса), – влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от пяти тысяч до десяти тысяч рублей.

Отсутствие положительного аудиторского заключения в связи с отсутствием в регистрах бухгалтерского учёта и в бухгалтерской (финансовой) отчётности отражения факта хозяйственной операции.

Нормативная база:

Статья 3, статья 6 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»

Рекомендации:

Отразить в регистрах бухгалтерского учёта операции и данные в бухгалтерской (финансовой) отчётности за 2021 год, в соответствии с договором и движениями по расчётному счёту Организации.

Нарушение 11

Искажение данных в регистрах бухгалтерского учёта и в бухгалтерской (финансовой) отчётности, в результате не отражения начисления оценочных значений на остаток не использованного отпуска, выше установленного уровня существенности.

Нарушение (описание):

В результате проведённых аудиторских процедур выявлено, что в Организации остаток не использованного отпуска на 101 сотрудника составляет 5 540 дней, согласно предоставленному среднедневному заработку, сумма резерва в отчётности Организации должна составлять 517 422 тыс. руб.

Влияние (последствия):

Не исключено привлечение к ответственности по статье 15.11. Кодекса об административных правонарушениях (далее КоАП).

Грубое нарушение требований к бухгалтерскому учету, в том числе к бухгалтерской (финансовой) отчетности (за исключением случаев, предусмотренных статьей 15.15.6 настоящего Кодекса), – влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от пяти тысяч до десяти тысяч рублей.

Отсутствие положительного аудиторского заключения в связи с отсутствием в регистрах бухгалтерского учёта и в бухгалтерской (финансовой) отчётности отражения начисления оценочных значений на остаток не использованного отпуска.

Нормативная база:

Резерв отпусков – это оценочное денежное выражение обязательства работодателя по выплате отпускных сумм работников, сформированное на определенную дату. Обязанность создать оценочное обязательство по отпускам в бухгалтерском учете предписывает Положения по бухгалтерскому учету "Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы" (ПБУ 8/2010), утвержденное приказом Минфина №167н от 13.12.2010, в частности:

Статья 15. Оценочное обязательство признается в бухгалтерском учете организации в величине, отражающей наиболее достоверную денежную оценку расходов, необходимых для расчетов по этому обязательству. Наиболее достоверная оценка расходов представляет собой величину, необходимую непосредственно для исполнения (погашения) обязательства по состоянию на отчетную дату или для перевода обязательства на другое лицо по состоянию на отчетную дату.

Статья 16. Величина оценочного обязательства определяется организацией на основе имеющихся фактов хозяйственной жизни организации, опыта в отношении исполнения аналогичных обязательств, а также, при необходимости, мнений экспертов. Организация обеспечивает документальное подтверждение обоснованности такой оценки.

Статья 17. При определении величины оценочного обязательства организация исходит из следующего:

а) если величина оценочного обязательства определяется путем выбора из набора значений, то в качестве такой величины принимается средневзвешенная величина, которая рассчитывается как среднее из произведений каждого значения на его вероятность;