Аудит шпаргалка для аудиторов и аудируемых. Замечания 23 шт. за 2021 год

На основании пункта 3 ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности», утверждённым Приказом Минфина России 06.10.2008 N 106н ошибка признается существенной, если она в отдельности или в совокупности с другими ошибками за один и тот же отчетный период может повлиять на экономические решения пользователей, принимаемые ими на основе бухгалтерской отчетности, составленной за этот отчетный период. Существенность ошибки организация определяет самостоятельно, исходя как из величины, так и характера соответствующей статьи (статей) бухгалтерской отчетности.

На основании пункта 9 ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности», утверждённым Приказом Минфина России 06.10.2008 N 106н существенная ошибка предшествующего отчетного года, выявленная после утверждения бухгалтерской отчетности за этот год, исправляется:

1) записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в текущем отчетном периоде. При этом корреспондирующим счетом в записях является счет учета нераспределенной прибыли (непокрытого убытка);

2) путем пересчета сравнительных показателей бухгалтерской отчетности за отчетные периоды, отраженные в бухгалтерской отчетности организации за текущий отчетный год, за исключением случаев, когда невозможно установить связь этой ошибки с конкретным периодом либо невозможно определить влияние этой ошибки накопительным итогом в отношении всех предшествующих отчетных периодов.

Пересчет сравнительных показателей бухгалтерской отчетности осуществляется путем исправления показателей бухгалтерской отчетности, как если бы ошибка предшествующего отчетного периода никогда не была допущена (ретроспективный пересчет).

Ретроспективный пересчет производится в отношении сравнительных показателей начиная с того предшествующего отчетного периода, представленного в бухгалтерской отчетности за текущий отчетный год, в котором была допущена соответствующая ошибка.

На основании пункта 10 ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности», утверждённым Приказом Минфина России 06.10.2008 N 106н, в случае исправления существенной ошибки предшествующего отчетного года, выявленной после утверждения бухгалтерской отчетности, утвержденная бухгалтерская отчетность за предшествующие отчетные периоды не подлежит исправлению и повторному представлению пользователям бухгалтерской отчетности.

На основании пункта 11 ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности», утверждённым Приказом Минфина России 06.10.2008 N 106н, в случае если существенная ошибка была допущена до начала самого раннего из представленных в бухгалтерской отчетности за текущий отчетный год предшествующих отчетных периодов, корректировке подлежат вступительные сальдо по соответствующим статьям активов, обязательств и капитала на начало самого раннего из представленных отчетных периодов.

Рекомендации:

Списать не реальную для взыскания задолженность, в сумме 8 034 тыс. руб., восстановить резерв в части не реальной для взыскания задолженности. Отразить результат в бухгалтерской (финансовой) отчётности за 2021 год.

Нарушение 6

В Организации установлен факт несоблюдения нормативных актов по трудовому законодательству.

Нарушение (описание):

По состоянию на 30.09.2021 года выявлено превышение дней остатка отпуска свыше 28 календарных дней у четырнадцати сотрудников, что составляет 310 дней, в сумме 679 тыс. руб. без учёта налогов с ФОТ, в частности по сотрудникам:

Иванов Станислав Валериевич, количество дней не отгулянного отпуска составляет 46,63 дня;

Петрова Светлана Евгеньевна, количество дней не отгулянного отпуска составляет 80,32 дня;

Васечкин Юрий Игоревич, количество дней не отгулянного отпуска составляет 102,95 дня;

Сидоров Андрей Владимирович, количество дней не отгулянного отпуска составляет 67,89 дня.

Влияние (последствия):

Организацию могут оштрафовать на сумму от 30 тыс. руб. до 50 тыс. руб.

Руководителя Организации могут оштрафовать на сумму от 1 тыс. руб. до 5 тыс. руб.

Нормативная база:

Статья 122 Трудового Кодекса РФ (ТК РФ). Порядок предоставления ежегодных оплачиваемых отпусков.

Оплачиваемый отпуск должен предоставляться работнику ежегодно.

Право на использование отпуска за первый год работы возникает у работника по истечении шести месяцев его непрерывной работы у данного работодателя. По соглашению сторон оплачиваемый отпуск работнику может быть предоставлен и до истечения шести месяцев.

До истечения шести месяцев непрерывной работы оплачиваемый отпуск по заявлению работника должен быть предоставлен:

женщинам – перед отпуском по беременности и родам или непосредственно после него;

работникам в возрасте до восемнадцати лет;

работникам, усыновившим ребенка (детей) в возрасте до трех месяцев;

в других случаях, предусмотренных федеральными законами.