Аудит. Шпаргалки

– выдача денег из кассы.

Источники информации: кассовая книга, книга учета принятых и выданных денежных средств, журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов, отчеты кассира с приложенными первичными документами (приходными кассовыми ордерами, расходными кассовыми ордерами, расчетно-платежными ведомостями и т. д.), акты инвентаризации наличных денежных средств, инвентаризационные описи ценных бумаг и бланков строгой отчетности, книга кассира-операциониста, учетные регистры, Главная книга, учетная политика, формы бухгалтерской финансовой отчетности (форма «Бухгалтерский баланс», форма «Отчет о движении денежных средств»).

98. Аудит операций по расчетному счету (начало)

Целью проверки является установление правильности организации учета операций по расчетному счету и соблюдение действующего законодательства.

Задачи:

1. Установить количество открытых расчетных счетов.

2. Проверить законность совершения хозяйственных операций по счетам.

3. Определить обоснованность операций по поступлению и списанию средств со счетов банка.

4. Проверить правильность отражения операций на счетах бухучета.

5. Оценить состояние расчетно-платежной дисциплины.

Источники информации: положение об учетной политике, договора банковского счета, выписки банка, бланки денежных чеков на снятие денег с расчетного счета, журнал-ордер или заменяющий его документ, Главная книга, бухгалтерский баланс.

До начала документальной проверки путем устного или письменного тестирования оценивают состояние внутреннего контроля и системы учета операций по расчетному счету.

Далее разрабатывают план и программу проверки. По приказу об учетной политике аудитор знакомится с рабочим планом счетов, с формой бухгалтерского учета и перечнем регистров учета по учету операций по расчетному счету, документооборотом, перечнем лиц, имеющих право подписи денежных и расчетных документов.

Затем

выясняют количество открытых расчетных счетов и устанавливают сведения о них. Эти данные необходимы для проверки наличия выписок банка по всем счетам и регистров синтетического учета.

Далее аудитор определяет юридические основы взаимоотношений организации и банков, устанавливает соответствие договоров Гражданскому кодексу РФ.

Далее сверяют остатки по счетам в выписках банка, регистрах бухучета и отчетности.

Используя приемы чтения документов, взаимосверки, счетной проверки, устанавливают:

– соответствие сумм в выписках банка и приложенных к ним подтверждающих документов (ПД);

– правильность и полноту зачисления наличных денег, сданных в банк из кассы;

– наличие штампов банка на ПД и приложенных к ним выписках; в случае их отсутствия проводится встречная проверка с документами банка;

99. Аудит операций по расчетному счету (окончание)

– обоснованность перечисления денежных средств, т. е. наличие соответствующих договоров, счетов и др.;

– полноту и достоверность выписок банка и приложенных к ним документов. Так, остаток денежных средств в выписке банка должен соответствовать остатку на начало периода в следующей выписке;

– правильность составления бухгалтерских проводок по банковским операциям.

Основные нарушения таковы:

1. Присвоение наличных денег при их получении с расчетного счета. Выявляется проверкой подлинности выписок банка и их сверкой с корешками чековой книжки, журналом-ордером и Главной книгой. Для предупреждения таких нарушений нельзя выписывать чеки на предъявителя, с тем, чтобы оградить снятие денег другим лицом.

2. Неполное отражение в учете операций по расчетному счету. Суть такого нарушения заключается в том, что полученная в банке сумма наличных денег не отражается в учете, и одновременно не отражается поступление выручки, дебиторской задолженности на равную сумму.

3. Использование денежных средств с расчетного счета в личных целях. Для установления такого нарушения необходимо знать характер платежа.

4. Неправильный подсчет итогов в учетных регистрах. Для его предупреждения необходимо вести параллельную нумерацию позиций выписки банка и приложенных к ней ПД, а также повторно подсчитывать итоги для их проверки (возможно, другим работником).

5. Неправильная котировка операций. Для предупреждения нарушения необходимо использовать типовую корреспонденцию счетов и проводить сверку записей по расчетному счету в банке с основаниями, приложенных к выписке.

6. Перечисление средств поставщикам с искажением текста оплачиваемых счетов или подменой копий в выписках банка. Для выявления и предупреждения необходимо:

а) проводить сверку с поставщиками, сопоставляя платежи с основаниями для их совершения;

б) повышать требования к оформлению документов;

в) требовать перечисления конкретных предметов купли-продажи.

100. Аудит затрат на производство: общие положения