Банковский план счетов

Счет № 47418 «Средства, списанные со счетов клиентов, но не проведенные по корреспондентскому счету кредитной организации из-за недостаточности средств»

4.65. Назначение счета: учет средств, списанных со счетов клиентов, но не проведенных по корреспондентскому счету кредитной организации. Счет пассивный.

По кредиту счета зачисляются суммы, списанные с банковских счетов клиентов на основании их платежных поручений и других расчетных документов, предъявленных к счету, при отсутствии или недостаточности средств на корреспондентском счете кредитной организации.

По дебету счета отражаются суммы, перечисляемые кредитной организацией по назначению в соответствии с первоначальными поручениями клиентов при поступлении средств на корреспондентский счет и оплате их из картотеки; возврат средств на банковский счет клиента в случае поступления в кредитную организацию письменного заявления клиента.

Аналитический учет ведется по каждому клиенту кредитной организации с разбивкой по группам очередности платежей.

* * *

Учитывая изложенное, считаем возможным отражение в бухгалтерском учете сумм неоплаченных расчетных документов в иностранной валюте и самих расчетных документов, списанных со счета клиента, но не проведенных по корреспондентскому счету кредитной организации из-за недостаточности средств на корреспондентском счете, в том же порядке и на тех же балансовых (внебалансовых) счетах, что и по расчетным документам в валюте Российской Федерации.

Учет средств в иностранной валюте осуществлять на отдельном лицевом счете балансового счета № 47418 «Средства, списанные со счетов клиентов, но не проведенные по корреспондентскому счету кредитной организации». Неоплаченные платежные документы в иностранной валюте рекомендуем помещать в картотеку к внебалансовым счетам № 90903, 90904.

Балансовые и внебалансовые счета, на которых ведется учет в иностранной валюте, подлежат переоценке по мере изменения валютного курса.

Главное управление по г. Москве. Письмо от 15 апреля 1999 г.

№ 10-1-16/466.