Банковский план счетов

Счета № 47419 «Расчеты с организациями по наличным деньгам» (СБ)

№ 47420 «Расчеты с организациями по наличным деньгам» (СБ)

4.66. Назначение счетов: учет расчетов с организациями связи по суммам денежной наличности, полученной агентствами, филиалами, расположенными в населенных пунктах, где нет отделений Сберегательного банка; учет расчетов с организациями, осуществляющими торговую деятельность, по суммам подкреплений денежной наличности, полученным учреждениями Сберегательного банка в этих организациях. Эти операции совершаются на основании заключенных договоров. Счет № 47419 – пассивный, № 47420 – активный.

По кредиту счета № 47419 отражаются суммы полученной наличности, а также суммы комиссии в пользу организаций, осуществляющих торговую деятельность, и организаций связи, в корреспонденции со счетами по учету кассы, по учету расходов.

По дебету этого счета проводятся суммы возмещений организациям, осуществляющим торговую деятельность, и организациям связи за полученные наличные деньги, в корреспонденции с корреспондентскими счетами.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых для каждой организации, осуществляющей торговую деятельность, и каждой организации связи.

Счета № 47422 «Обязательства по прочим операциям»

№ 47423 «Требования по прочим операциям»

4.67. Назначение счетов: учет операций, не предусмотренных счетами № 47401—47420. Счет № 47422 – пассивный, счет № 47423 – активный.

По кредиту счета № 47422 проводятся обязательства кредитной организации в корреспонденции с соответствующими счетами.

По дебету счета № 47423 отражаются требования кредитной организации в корреспонденции с соответствующими счетами.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых по каждому клиенту или виду операций.

* * *

О недопустимости использования счетов № 47422 и 47423 в качестве транзитных при покупках и продажах ценных бумаг, отнесении сумм НДС и прочих см. примечания к иным балансовым счетам. Комментарий составителя.

* * *

О залоговых суммах и страховых депозитах см. разъяснение к счетам Прочих привлеченных средств (№ 427–440).

* * *

Вопросы. На каких балансовых счетах следует учитывать внесенные клиентами (юридическими и физическими лицами) страховые взносы за пользование депозитными ячейками?

Обязательно ли к парным счетам открывать одинаковое количество лицевых счетов? Например, если на счете № 47422 открыт лицевой счет для учета остатков по закрытому счету клиента, следует ли открывать парный ему лицевой счет на балансовом счете № 47423 «Требования по прочим операциям»?

Правомерно ли учитывать остатки по закрытому счету клиента на балансовом счете № 47422, учитывая, что, согласно п. 3 ст. 859 «Расторжение договора банковского счета» ГК РФ, остаток денежных средств на счете выдается клиенту либо по его указанию перечисляется на другой счет не позднее семи дней после получения соответствующего письменного заявления клиента?

Ответ . Страховые взносы за пользование депозитными ячейками следует учитывать на счетах по учету прочих привлеченных средств физических или юридических лиц.

Согласно п. 1.14 ч. I Положения Банка России от 5 декабря 2002 г. № 205-П в аналитическом учете на счетах второго порядка, определенных Списком парных счетов, по которым может измениться сальдо на противоположное, (приведенным в Приложении 1) открываются парные лицевые счета. Исходя из этого на балансовом счете № 47423 следует открывать лицевой счет, парный лицевому счету на балансовом счете № 47422.