Банковский план счетов

Если ограничение на распоряжение соответствующим банковским счетом плательщика вводится в момент отсутствия на нем денежных средств и наличия расчетных документов в картотеке к внебалансовому счету № 90902, то расчетные документы по платежам, календарная очередность исполнения которых предшествует исполнению соответствующего решения (постановления), а также расчетные документы по платежам, подлежащим принудительному взысканию согласно полученному решению (постановлению), продолжают учитываться в картотеке к внебалансовому счету № 90902.

Расчетные документы, которые не подлежат оплате при наличии денежных средств (относящиеся к последующим после уплаты налоговых платежей группам очередности), подлежат переносу на внебалансовый счет № 90901 «По расчетным документам, ожидающим разрешения на проведение операций».

При этом календарная очередность первоначального поступления расчетных документов в картотеку не оплаченных в срок расчетных документов должна быть сохранена.

В соответствии с характером каждого конкретного решения (постановления), поступившего в кредитную организацию, и состава картотеки на внебалансовом счете № 90902 кредитная организация обязана определить:

– какие именно расчетные документы подлежат оплате по мере поступления денежных средств на банковский счет и продолжают учитываться в картотеке к внебалансовому счету № 90902;

– какие расчетные документы должны быть помещены в картотеку «По расчетным документам, ожидающим разрешения на проведение операций» к внебалансовому счету № 90901.

Что касается расчетных документов, оплачиваемых с акцептом плательщика, то при работе с такими документами следует руководствоваться нормами п. 10.8—10.10 ч. I Положения Банка России от 3 октября 2002 г. № 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации» (далее – Положение № 2-П).

В связи с изложенным при поступлении расчетных документов к банковскому счету клиента в период действия ограничения (в том числе документов, по которым получен акцепт от плательщика) документы, не подлежащие оплате, помещаются в картотеку к внебалансовому счету № 90901 «По расчетным документам, ожидающим разрешения на проведение операций».

При переводе расчетных документов из картотеки к счету № 90902 в картотеку к счету Ng 90901 на расчетных документах должны быть сохранены отметки, проставленные в соответствии с п. 3.6, 8.9 ч. I Положения № 2-П.

Заместитель главного бухгалтера Банка России, заместитель директора Департамента бухгалтерского учета и отчетности С. П. Соболев. Письмо ЦБ РФ от 23 июля 2008 г. № 18-1-2-9/1706.

* * *

Под «разрешением на проведение операций в установленных законодательством Российской Федерации случаях», о котором говорится в характеристике внебалансового счета № 90901 в редакции Указания № 1757-У, следует понимать разрешения соответствующих органов и инстанций государственной власти Российской Федерации, которым в соответствии с законодательством предоставлено право на приостановление операций по банковским счетам.

При введении ограничения на распоряжение банковским счетом плательщика независимо от наличия денежных средств на этом счете для учета документов, ожидающих разрешения на проведение операций, в аналитическом учете следует открывать отдельные лицевые счета на внебалансовом счете № 90901 «Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты» по каждому плательщику без указания сроков, так как конкретный срок получения разрешения неизвестен.

На счет № 90902 «Расчетные документы, не оплаченные в срок» сумма со счета № 90901 «Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты» (лицевой счет для учета документов, ожидающих разрешения на проведение операций) переносится, когда к моменту получения разрешения отсутствуют денежные средства на банковском счете плательщика.

Если в момент нахождения расчетного документа в картотеке к внебалансовому счету № 90902 вводится ограничение на распоряжение соответствующим счетом, то его учет следует перенести на счет № 90901 (лицевой счет для учета документов, ожидающих разрешения на проведение операций).

Если в момент нахождения расчетного документа, ожидающего акцепта, в картотеке к внебалансовому счету № 90901 вводится ограничение на распоряжение соответствующим счетом, то его учет следует перенести на новый лицевой счет для учета документов, ожидающих разрешения на проведение операций.

Из письма Банка России от 31 мая 2007 г. № 18-1-2– 7/1138.