Банковский план счетов

Операционное управление, получив разъяснения Банка России об учете денежных средств кредитных организаций, исключенных из Книги государственной регистрации кредитных организаций, сообщает следующее.

После исключения кредитных организаций из Книги государственной регистрации кредитных организаций остатки указанных средств на корреспондентских счетах и счетах по учету межбанковских кредитов действующих кредитных организаций должны быть перенесены на балансовый счет № 47422 «Обязательства банка по прочим операциям». По истечении пяти лет после указанной даты невостребованные средства зачисляются на балансовый счет № 70107 «Другие доходы».

Письмо ОПЕРО ГУ по г. Москве от 26 сентября 2000 г.

№ 33-0-52/4188 г.

* * *

Учет в разрезе сроков на разных лицевых счетах межбанковских кредитов и межбанковских депозитов.

Одни банки при заключении ряда однодневных сделок, которые предусматривают предоставление средств с учетом ранее размещенных (выданных) кредитов (депозитов), отражают их как однодневные депозиты (кредиты) на соответствующих счетах балансового учета, в то время как банки-контрагенты рассматривают непрерывную серию однодневных кредитов (депозитов) как пролонгацию первоначальных сделок и отражают их в учете на счетах с более длительным сроком. В этом случае не совпадают остатки балансовых счетов и обороты по ним.

Главное управление обращает внимание на то, что в соответствии с п. 3.1 Положения Банка России от 31 августа 1998 г. № 54-П погашение (возврат) размещенных банком денежных средств и уплата процентов по ним в части межбанковских кредитов производятся в следующем порядке:

– путем списания денежных средств с расчетного (текущего), корреспондентского счетов клиента-заемщика по его платежному поручению;

– путем списания денежных средств в порядке очередности, установленной законодательством, с расчетного (текущего), корреспондентского счетов заемщика (обслуживающегося в другом банке) на основании платежного требования банка-кредитора;

– путем списания денежных средств с расчетного (текущего), корреспондентского счетов клиента (заемщика (юридического лица), обслуживающегося в банке-кредиторе, на основании платежного требования банка-кредитора.

Другой порядок погашения обязательства исполнением не предусмотрен нормативными документами Банка России.

Помимо этого в соответствии с п. 1.20 ч. I «Общая часть» Правил ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях от 18 июня 1997 г. № 61 в редакции Указания Банка России от 11 декабря 1997 г. № 62-У в случаях, когда ранее установленные сроки привлечения и размещения денежных средств изменены, новые сроки исчисляются путем прибавления (уменьшения) дней, на которые изменен (увеличен (уменьшен) срок договора, к ранее установленным срокам. При этом остаток по счету второго порядка с ранее установленным сроком переносится на счет второго порядка с новым сроком.

В связи с этим при заключении банком следующей сделки без осуществления предусмотренной действующим банковским законодательством процедуры погашения ранее предоставленных кредитов с наступившим сроком возврата средств указанную ссуду следует классифицировать как пролонгацию ранее выданного кредита с отражением его на соответствующих балансовых счетах.

Письмо ГУ по г. Москве от 17 марта 2000 г. № 12-4-53/99.