Банковский учет и операционая техника

Счета Ностро в банках-нерезидентах:

в СКВ на счете No 30114;

в ОКВ на счете No 30115.

IV. Внутрибанковские межфилиальные расчеты

Расчеты между филиалами банка регулируются Положением No 5-П в соответствии

с которым проведение расчетных операций должно обеспечить составление

ежедневного сводного баланса банка, поддерживать его ликвидность. Каждый

участник внутрибанковских расчетов должен иметь уникальный номер

разрядностью до 4 знаков. Выверка межфилиальных расчетов производится

ежедневно.

Ведение картотеки неоплаченных расчетных документов к счету межфилиальных

расчетов не допускается.

Внутрибанковские кредиты и ссуды отражаются в балансе у подразделения

донора на активном счете No 30306, а у реципиента по пассивному счету No

30305. Операция у донора и реципиента отражается одним операционным днем.

Ресурсы, перечисляемые через расчетную сеть Банка России отражаются в учете

нижеследующими записями.

При перечислении средств у донора:

Дебет сч. No 30221 "Незавершенные расчеты банка"

Кредит сч. No 30102

Полученные средства у реципиента:

Дебет сч. No 30102

Кредит сч. No 30305.

О получении средств реципиент посылает извещение донору, который датой

зачисления средств делает проводку:

Дебет сч. No 30306

Кредит сч. No 30221.

Аналогично отражается в учете возврат ресурсов.

При оплате клиентских платежей по системе межфилиальных расчетов средства

списываются со счетов клиентов и при платежном поручении

подразделения-отправителя с указанием ДПП направляется получателю.

Если межфилиальные расчеты осуществляются день в день, то в учете они будут

отражены следующим образом.

У отправителя:

Дебет расчетных, текущих счетов клиентов

Кредит сч. No 30301 "Расчеты с филиалами, расположенными в РФ"

У получателя:

Дебет сч. No 30302 "Расчеты с филиалами, расположенными в РФ"

Кредит расчетных, текущих счетов.

Если дата списания средств не совпадает с ДПП, тогда операции отражаются

следующим образом.

У отправителя:

Дебет расчетных, текущих счетов

Кредит сч. No 30220 "Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям"

Платежные документы отражаются на счете No 90909 записью:

Дебет сч. No 90909 "Расчетные документы, ожидающие ДПП"

Кредит сч. No 99999

В день наступления ДПП, если платежи подтверждены:

Дебет сч. No 30220

Кредит сч. No 30301

Одновременно платежные документы обратной проводкой списываются с внебаланса.

Банк-исполнитель платежа отражает операции проводками:

Дебет сч. No 30302

Кредит расчетных, текущих счетов получателей.

Если получатель не является клиентом банка и платеж осуществляется транзитом:

Дебет сч. No 30302

Кредит сч. No 30222 "Незавершенные расчеты банка"

до получения подтверждения платежа. После получения подтверждения:

Дебет сч. No 30222

Кредит сч. No 30109 (30301, 30110, 30102).

Учет выданных и полученных межбанковских кредитов

Предоставление кредита одного банка другому оформляется договором о

межбанковском кредитовании.

Для получения кредита банки предоставляют следующие документы:

-учредительный договор, устав и карточки с образцами подписей;

-банковская лицензия;

-балансы на последние отчетные даты;

-другие документы по усмотрению банка

-предложение на покупку (и встречное предложение на продажу);

-срочное обязательство;

Задолженность по межбанковским кредитам банкам-резидентам в рублях

отражается на балансовом счете No 313 по учету кредитов, полученных от

других банков. Кредиты от банков - нерезидентов учитываются на счете No 314.

Если средства привлекаются не в форме межбанковского кредита, а в форме

депозита, то учитываются соответственно на счетах:

От банков - резидентов - No 315;

От банков - нерезидентов - No 316.

Если кредиты были получены под обеспечение, то предаваемое или блокированное

имущество учитывается на внебалансовом счете первого порядка No 914.Если в

качестве обеспечения выступают эмиссионные ценные бумаги (см. 6 главу),

принадлежащие банку, то осуществляется учет по счетам ДЕПО.

Бумаги с пассивного счета No 98050 "Ценные бумаги, принадлежащие

депозитарию" переносятся на счет No 98070 "Ценные бумаги, обремененные

обязательствами".

Определенные особенности имеет отражение в учете кредитов Банка России, о

которых говорится в отдельном разделе.

Выданные межбанковские кредиты банков - резидентов отражают на счете No 320.

Отражение на счетах второго порядка зависит от срока привлечения кредита.

Полученное от заемщиков обеспечение учитывают на внебалансовом счете No 913

"Обязательства по кредитам".

При выдаче кредита осуществляется проводка:

Дебет сч. No 320

Кредит корреспондентского счета

Под выданные межбанковские кредиты в установленном порядке создается резерв

по кредитам (см. п. 5.6).

Погашение межбанковского кредита и процентов по нему осуществляется

банком-заемщиком платежными поручениями, а в случае, если в банке-кредиторе

открыт корреспондентский счет банку-корреспонденту, то проценты могут быть

списаны мемориальным ордером (в случае, если это предусмотрено договором).

Внебалансовый учет ведется с применением мемориального внебалансового ордера.

Вопросы, связанные с отражением в учете просроченной задолженности и