Банковский учет и операционая техника

Кредит корсчета или расчетного счета клиента.

Учет векселей, выпущенных банком

Для упрощения расчетов, привлечения средств банки выпускают векселя.

Выпущенные банком векселя отражаются в учете на пассивных балансовых

счетах второго порядка счета No 523 "Выпущенные векселя и банковские

акцепты" в разбивке по срокам погашения по номиналу. По наступлении срока

погашения, в случае, если вексель не был предъявлен к оплате, он

переносится в учете на счет до востребования.

При продаже векселя по цене ниже номинала (с дисконтом) дисконт относится

в дебет балансового счета No 61402 "Расходы будущих периодов по ценным

бумагам" по отдельному лицевому счету.

При погашении векселя, проданного с дисконтом делается проводка по

списанию суммы дисконта на расходы банка :

Дебет сч. No 70204 "Расходы по операциям с ценными бумагами" по статье

"Дисконтный расход по векселям"

Кредит сч. No 61402 "Расходы будущих периодов по ценным бумагам".

Банк может выкупить собственный вексель до срока его погашения. Вексель

может быть погашен или храниться для дальнейшей продажи. При погашении

векселя делается проводка:

Дебет сч. No 523 "Выпущенные векселя и банковские акцепты" - на сумму

номинала векселя

Кредит сч. по учету денежных средств или расчетного счета клиента банка на

сумму фактической цены выкупа векселя.

Разница между номиналом векселя и фактической ценой его выкупа относится

соответственно на балансовый счет No 701 "Доходы" или на балансовый счет

No 70204 "Расходы по операциям с ценными бумагами" по статье "Дисконтный

расход по векселям". Одновременно списывается учтенный дисконт со счета

расходов будущих периодов по ценным бумагам.

В случае хранения векселя для дальнейшей продажи вексель приходуется на

активном внебалансовом счете No 90703 "Выкупленные до срока погашения

собственные ценные бумаги" с осуществлением проводок, аналогичных

проводкам по досрочному погашению векселя.

Учет облигаций, выпущенных банком

Выпущенные банком облигации учитываются по номиналу на счетах второго

порядка по срокам погашения на балансовом счете No 520.

Эмиссия облигаций учитывается также на внебалансовых счетах ДЕПО.

Выпущенные облигации учитываются у банка-эмитента:

Дебет сч. No 98000 "Ценные бумаги на хранении в депозитарии"

Кредит сч. No 98090 "Ценные бумаги вне обращения"

Купленные облигации списываются со счета No 98090 и приходуются по кредиту

пассивного счета No 98040 "Ценные бумаги владельцев".

После реализации облигаций и подведения итогов размещения облигационный

займ списывается с внебалансовых счетов:

По проданным бумагам

Дебет сч. No 98040

Кредит сч. No 98000

По нереализованным облигациям

Дебет сч. No 98090

Кредит сч. No 98000

Если реестродержателем не является банк-эмитент, то выпускаемые облигации

учитываются на активном счете No 98010.

При выплате процентов по облигациям банк совершает проводку:

Дебет сч. No 70204 по символу 24101

Кредит корсчета или расчетного счета.

Учет вкладов и депозитов Операции, связанные с вкладами регламентируются главой 44 Гражданского кодекса Российской Федерации. Кодексом предусмотрено, что: по договору банковского вклада (депозита) банк приняв поступившую от вкладчика или поступившую для него денежную сумму (вклад), обязуется возвратить сумму вклада и выплатить проценты на нее на условиях и в порядке, предусмотренных договором. договор банковского вклада должен быть заключен в письменной форме. Письменная форма договора банковского вклада считается соблюденной, если внесение вклада удостоверено сберегательной книжкой, сберегательным или депозитным сертификатом либо иным выданным банком вкладчику документом, отвечающим требованиям, предусмотренным для таких документов законом, установленными в соответствии с ним банковскими правилами и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота. Несоблюдение письменной формы договора банковского вклада влечет недействительность этого договора.

договор банковского вклада заключается на условиях выдачи вклада по первому

требованию (вклад до востребования) либо на условиях возврата вклада по

истечении определенного договором срока (срочный вклад).

проценты на сумму банковского вклада начисляются со дня, следующего за днем

ее поступления в банк, до дня, предшествующего ее возврату вкладчику либо ее