Бухгалтерский финансовый учет. Шпаргалка

Налогоплательщиками (НП) НПО признаются российские организации, иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и получающие доходы от источников в РФ.

Объектом налогообложения по НПО признается прибыль, полученная НП.

Прибылью признается:

1) для российских организаций – полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов;

2) для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, – полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных этими представительствами расходов;

3) для иных иностранных организаций – доходы, полученные от источников в РФ.

К доходам относятся:

1) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав;

2) внереализационные доходы.

Доходы определяются на основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные НП доходы и документов налогового учета. Полученные НП доходы, стоимость которых выражена в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами, стоимость которых выражена в рублях. Пересчет указанных доходов производится НП в зависимости от выбранного в учетной политике для целей налогообложения метода признания доходов.

НП уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов. Расходы – это обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) НП:

а) обоснованные расходы;

б) документально подтвержденные расходы.

Расходы в зависимости от характера, а также условий осуществления и направлений деятельности НП подразделяются на:

1) расходы, связанные с производством и реализацией;

2) внереализационные расходы.

Если некоторые затраты с равными основаниями могут быть отнесены одновременно к нескольким группам расходов, НП вправе самостоятельно определить, к какой группе отнести такие расходы. Понесенные НП расходы, стоимость которых выражена в иностранной валюте или в условных единицах, учитываются в совокупности с расходами, стоимость которых выражена в рублях.

Налоговой базой признается денежное выражение прибыли. НП ведет раздельный учет доходов (расходов) по операциям, по которым предусмотрен отличный от общего порядок учета прибыли и убытка.

Налоговая ставка (НС) устанавливается в размере 24 %. При этом:

1) сумма налога по НС в размере 6,5 % зачисляется в федеральный бюджет;

2) сумма налога по НС в размере 17,5 % зачисляется в бюджеты субъектов РФ.

34. Налог на имущество

Налогоплательщиками (НП) налога признаются российские организации, иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства и имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ, на континентальном шельфе РФ и в исключительной экономической зоне РФ.

Объектом налогообложения (ОН) для российских организаций ииностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета. Для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства, им признается находящееся на территории РФ недвижимое имущество, принадлежащее указанным иностранным организациям на праве собственности.

При определении налоговой базы имущество, признаваемое ОН, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации. В отношении иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства, а также в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не относящихся к деятельности данных организаций в РФ через постоянные представительства, ей признается инвентаризационная стоимость указанных объектов по данным органов технической инвентаризации.

Среднегодовая стоимость имущества (ССИ), признаваемого ОН за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1 – е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на число месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.