Бухгалтерский финансовый учет. Шпаргалка

Налоговая база НП определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных НП за налоговый период в пользу ФЛ.

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами по ЕСН признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

В зависимости от величины налоговой базы на каждого отдельного работника предусмотрено три вида ставок:

1) для налоговой базы до 280 000 руб.;

2) от 280 001 руб. до 600 000 руб.;

3) свыше 600 000 руб.

При налоговой базе до 280 000 руб. отчисления составляют 26 %, в т. ч.:

1) 20 % – в федеральный бюджет;

2) 2,9 % – в ФСС;

3) 1,1 % – в ФФОМС;

4) 2 % – в ТФОМС.

37. Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)

Уплата налогоплательщиками (НП) ЕНВД предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и единого социального налога.

Организации и ИП, являющиеся НП ЕНВД, не признаются НП НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ. Организации и ИП, являющиеся НП ЕНВД, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС). При осуществлении нескольких видов ПД, подлежащих налогообложению ЕНВД, учет показателей, необходимых для исчисления налога, ведется раздельно по каждому виду деятельности.

Объектом налогообложения

для применения ЕНВД признается вмененный доход налогоплательщика. Налоговой базой для исчисления суммы ЕНВД признается величина вмененного дохода (ВД), рассчитываемая как произведение базовой доходности (БД) по определенному виду ПД, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Вмененный доход – потенциально возможный доход НП ЕНВД, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины ЕНВД по установленной ставке.

Базовая доходность (БД) – условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид ПД в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины ВД.

Корректирующий коэффициент К1 – устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор, рассчитываемый как произведение коэффициента, применяемого в предшествующем периоде, и коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ в предшествующем календарном году, который определяется и подлежит официальному опубликованию в порядке, установленном Правительством РФ.

К2 – корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим работы, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности, площадь информационного поля электронных табло, площадь информационного поля наружной рекламы с любым способом нанесения изображения, площадь информационного поля наружной рекламы с автоматической сменой изображения, количество автобусов любых типов, трамваев, троллейбусов, легковых и грузовых автомобилей, прицепов, полуприцепов и прицепов-роспусков, речных судов, используемых для распространения и (или) размещения рекламы, и иные особенности.

Ставка ЕНВД устанавливается в размере 15 % величины ВД. Уплата ЕНВД производится НП по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

38. Учет готовой продукции и ее реализации

Готовая продукция – результат законченного производственного процесса предприятия, материализованный в виде выработанных изделий, выполненных работ и оказанных услуг силами основного или вспомогательного производства. Она предназначена для продажи юридическим и физическим лицам, поэтому должна удовлетворять определенным

требованиям:

1) быть полностью законченной и укомплектованной;

2) соответствовать стандартам и техническим условиям;

3) быть принятой службой технического контроля;

4) иметь необходимую документацию, удостоверяющую ее качество, комплектность, безопасность использования, потребления и эксплуатации.

Часть готовой продукции может быть израсходована на нужды собственного производства.

В состав готовой продукции включают:

1) изделия и полуфабрикаты собственного изготовления;

2) работы и услуги производственного характера;

3) работы и услуги социального назначения;

4) строительно-монтажные, проектно-изыскательские и научно-исследовательские работы;

5) выработку, очистку и отпуск воды, пара, электроэнергии и сжатого воздуха;

6) транспортные услуги;

7) услуги торговли и общественного питания;

8) информационно-консультационные услуги;

9) жилищно-коммунальные и гостиничные услуги;

10) прочие работы и услуги.