Бухгалтерский учет в торговле

Данные товары и услуги не могут быть использованы в личных целях и, соответственно, не могут быть отнесены к розничной торговле.

Торговые организации обязаны встать на учет и производить уплату ЕНВД в налоговых органах по месту осуществления деятельности.

Встать на налоговый учет надо:

1) по месту осуществления деятельности в одной из налоговых инспекций в том случае, если организация осуществляет деятельность в разных районах одного городского округа, обслуживаемых разными налоговыми органами;

2) в межрайонной налоговой инспекции, если организация осуществляет деятельность на территории нескольких муниципальных образований, обслуживаемых одной межрайонной налоговой инспекцией;

3) в налоговом органе по месту установки каждого из торговых автоматов, если торговые автоматы организации установлены на территории нескольких муниципальных образований, обслуживаемых разными налоговыми инспекциями;

4) в налоговых органах всех посещаемых торговыми агентами муниципальных районов;

5) по местонахождению организации, при осуществлении деятельности по распространению или размещению рекламы на транспортных средствах, если маршрут проходит в разных субъектах РФ.

Под местом осуществления деятельности следует понимать местонахождение физических показателей (п. 2 ст. 346.28 НК РФ).

Пример

Торговая организация зарегистрирована как плательщик ЕНВД по местонахождению офиса и осуществляет междугородние грузоперевозки. В отношении такого «транзита» предприниматель не должен становиться на учет в налоговых органах муниципальных районов, через которые будет проходить маршрут. Однако что делать, если в соответствии с законом города, где торговая организация состоит на налоговом учете, система налогообложения в виде ЕНВД не предусмотрена? В таком случае организация обязана встать на учет по месту осуществления деятельности.

Физический показатель характеризует определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях и используется для определения базовой доходности.

В отношении ЕНВД в ст. 346.27 НК РФ предусмотрены специальные определения основных понятий, которые и должны применяться для целей налогообложения. С 1 января 2006 г. применяются следующие определения.

Вмененный доход – потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке.

Базовая доходность – условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода.

Базовая доходность определяется в рублях и устанавливается на 1 месяц на единицу физического показателя. Величина базовой доходности установлена в Налоговом кодексе РФ. Базовая доходность необходима для определения налоговой базы. Например, при оказании бытовых услуг базовая доходность на одного работника составляет 7500 руб. в месяц. Если количество работников организации составит 3 человека, то базовая доходность будет ровняться 22 500 руб. в месяц.

Технический паспорт на помещение является документом, подтверждающим занимаемую площадь, а статус занимаемого помещения определяется исходя из условий фактического использования этого помещения.

Если помещение торговой организации не является магазином или павильоном и торговая площадь в инвентаризационных документах не выделена, то физическим показателем является «торговое место».

Физический показатель «торговая площадь» применяется, если:

1) если для ведения розничной торговли используется открытая площадка;

2) если сдаваемые в аренду секции имеют торговый зал;

3) ведется розничная торговля в павильонах, не имеющих инженерных коммуникаций, однако по инвентаризационным и правоустанавливающим документам соответствующих понятию «павильон»;

4) арендуемая часть торгового зала передана арендатору без права пользования складскими, административно-бытовыми и иными помещениями.

Например, как распределять площадь торгового зала, если на ней осуществляются одновременно деятельность по розничной торговле, облагаемая ЕНВД, и деятельность, в рамках иного режима налогообложения? В этом случае при исчислении суммы ЕНВД следует учитывать всю площадь торгового зала.