Бухучет, налогообложение, управленческий учет: самоучитель

– систематическое (два и более раза) в течение календарного года), несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщика.

Ст. 122 НК РФ

Для наступления ответственности по ст.122 НК РФ необходимо, чтобы:

неуплата или неполная уплата сумм налогов произошли в результате

– или занижения налоговой базы;

– иного неправильного исчисления налога;

– других неправомерных действий или бездействия;

не имеет значения для наступления ответственности при проведении какой проверки (камеральной или выездной) выявлены данные нарушения

Ст. 123 НК РФ

Ответственность по данной статье наступает в том случае, если налоговый агент не выполняет возложенные на него законом обязанности по удержанию налогов (например, если работодатель не удерживает с работников, при выдаче заработной платы подоходный налог и иные необходимые платежи).

Ст. 126 НК РФ

Применение ст.126 НК РФ имеет следующие особенности:

– Должен быть запрос соответствующего налогового органа в письменной форме на получение такого рода документов;

– В запросе должен быть указан вид сведений о налогоплательщиках;

– Запрашиваемые сведения должны иметь форму документа;

– Необходимые документы должны иметься в наличии у предпринимателя.

Необходимо помнить, что законодательство может изменяться, дополняться. В частности, в первоначальной редакции главы 16 Кодекса “Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение”, вступившей в силу с 1 января 1999 года, были некоторые неясности, приводящие к неоднозначному толкованию. Изменения и дополнения, внесенные отдельными Федеральными законами, в значительной мере эту проблему устранили. Некоторые положения новой редакции улучшают положение налогоплательщиков. Но в основном изменения и дополнения направлены на защиту интересов государства и делают применение налоговых санкций, а также взимание недоимок и пеней, более доступными для налоговых органов.

Последняя группа правонарушений, ответственность за которые регламентируется НК РФ, – нарушения банков. Впервые в НК РФ систематизированы нормы, определяющие ответственность банков за совершение правонарушений в налоговой сфере.

Выделение ответственности кредитных организаций отдельной главой объясняется спецификой возникающих правонарушений в треугольнике “клиент-банк-налоговые органы”, вытекающих из положений гражданского законодательства, регулирующих договор банковского счета и норм налогового законодательства. Правонарушения, за которые несут ответственность, банковские учреждения, объединены в следующие группы:

– нарушения порядка открытия счетов (ст. 132 НК РФ);

– нарушение сроков исполнения поручения о перечислении налогов и сборов (п. 1 ст. 133 НК РФ);

– создание ситуации отсутствия денежных средств на счетах налогоплательщика (п. 2 ст. 133 НК РФ);

– неисполнение решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика или налогового агента (ст. 134 НК РФ);

– неисполнение инкассового поручения (решения) налогового органа о списании средств со счета налогоплательщика (ст. 135 НК РФ).

Что делать, если вы наказаны?

Итак, вас или ваше предприятие привлекли к ответственности, и вы обязаны уплатить штраф. Но вы считаете, что действия налогового инспектора незаконны.

Что делать?

Защищайте ваши нарушенные права предоставленными вами способами:

– Административным (обжалование незаконных действий госорганов в порядке подчиненности)

– Судебным (обращение за защитой нарушенного права в суд).

Часть 3. Оптимизация налогообложения

Минимизация налогов – это не только идея и расчеты, но и определенная техника исполнения. Даже если расчеты показывают эффективность минимизации, а идея с позиций законности кажется безукоризненной, технические проблемы могут свести на нет любые благие намерения предпринимателя.

Как видно из представленной схемы уменьшить налоговые платежи (минимизировать свои налоги) можно двумя способами:

уклониться от уплаты налогов,

оптимизировать свои налоговые платежи.

Принципиальное отличие этих двух методов состоит в том, нарушено или не нарушено налогоплательщиком действующее законодательство.

Далее мы подробнее рассмотрим представленные на схеме методы.

Уклонение от уплаты налогов представляет собой форму уменьшения налоговых и других платежей, при которой налогоплательщик умышленно или неосторожно избегает уплаты налога или уменьшает размер своих налоговых обязательств с нарушением действующего законодательства.

По степени ответственности такое уклонение может привести как к налоговым и административным наказаниям, так и к уголовной ответственности.

Принципиальным здесь является размер неуплаченных налогов.

К видам уклонения от уплаты налогов можно отнести уклонение от уплаты налогов путем нарушения гражданско-правовых норм и норм налогового законодательства, например:

неправильное отражение операций в бухгалтерском и налоговом учете,

заключение фиктивных договоров,