Экономика предприятия. Ответы на экзаменационные билеты

Относительная налоговая нагрузка ( ДН) определяется по следующей формуле:

115. Налоговое планирование на предприятии

Цель налоговой политики – снижение налогового бремени. Одним из путей снижения налогового бремени является налоговое планирование.

С организационной точки зрения процесс налогового планирования представляется следующим образом.

Менеджер дает информацию по фактическим условиям сделки и по результатам, которые планируется получить после ее завершения. Юрист анализирует процедуру сделки с точки зрения защищенности, а также готовит необходимые документы для ее исполнения с учетом «узких мест»; помогает бухгалтеру заранее обосновать трактовку, совершение (порядок учета) сделки и отражение в бухгалтерской отчетности ее результатов. Бухгалтер приводит расчеты вариантов финансовой структуры сделки и отражение ее в бухгалтерском учете, используя нормы действующего законодательства и правила бухгалтерского и финансового учета. Формулирует возможные с точки зрения процедуры варианты, требующие юридического обоснования и согласования с контрагентами. Следовательно, можно сказать о том, что налоговое планирование – это совместная работа бухгалтера, юриста и руководителя (менеджера).

С методической точки зрения в теории налоговое планирование обычно трактуется как процесс, состоящий из:

1) решения вопроса о наиболее выгодном с налоговой точки зрения местонахождении (регистрации) самой организации, ее руководящих органов, основных производственных и коммерческих подразделений и т. п.;

2) выборе правовой формы организации и ее структуры с учетом характера и целей ее деятельности;

3) элемента текущего планирования, заключается в правильном и полном использовании возможностей налогового законодательства и налоговых льгот при определении облагаемого дохода и исчислении налоговых обязательств, а также после взаимной увязки с правовыми формами оформления сделок; 4) решения вопросов о наиболее рациональном с налоговой точки зрения использовании оборотных средств, размещении прибылей и других накоплений, о выборе форм и методов их расходования.

Процесс налогового планирования протекает подобным образом тогда, когда предприятие еще не существует, а только планируется его организация. На практике, когда предприятие уже функционирует, вопрос об изменении местонахождения предприятия и изменении организационно-правовой формы, как правило, не ставится. Подобные вопросы рассматриваются в том случае, если экономический эффект будет весьма ощутимым для предприятия.

На функционирующих предприятиях в случае, если ведется налоговое планирование, оно организуется следующим образом:

1) формирование налогового поля. Налоговое поле – это перечень налогов, которые организация должна перечислить в бюджет, их прогнозные величины и сроки выплат. После тщательного анализа составляется налоговая таблица, характеризующая налоговое поле предприятия, куда помещается весь перечень налогов, сборов, пошлин, лицензий и т. д. Применительно к каждому налогу определяются источники платежа; бухгалтерская проводка; налогооблагаемая база; ставка налога; срока уплаты; пропорции перечисления в бюджеты различных уровней; реквизиты организаций, куда делаются перечисления; льготы или особые условия начисления налога;

2) образование системы договорных отношений;

3) подбор типичных хозяйственных операций;

4) выполнение различных ситуаций;

5) предварительный выбор оптимального варианта;

6) составление журнала хозяйственных операций;

7) сравнительный анализ ситуаций и принятие решения.

Грамотно организованное налоговое планирование позволяет существенно снизить налоговую нагрузку предприятия.

116. Понятие и принципы оптимизации налоговой нагрузки

Налоговая оптимизация, минимизация налогов (легальное уменьшение налогов) – это уменьшение размера налоговых обязательств посредством целенаправленных правомерных действий налогоплательщика, включающих в себя полное использование всех предоставленных законодательством льгот, налоговых освобождений и других законных приемов и способов.

Отличие налоговой оптимизации от уклонения от уплаты налогов . В данном случае налогоплательщик использует разрешенные или не запрещенные законодательством способы уменьшения налоговых платежей, т. е. не нарушает законодательство. В связи с этим такие действия плательщика не образуют состава налогового преступления или правонарушения и, следовательно, не влекут неблагоприятных последствий для налогоплательщика, таких как доначисление налогов, а также взыскания пеней и налоговых санкций.