Финансовая отчетность в 3D

Итак, мы подошли к разности в учетах безнадежной дебиторской задолженности (далее – БДЗ) и сомнительной дебиторской задолженности (далее – СДЗ).

Предположим, что размер дебиторской задолженности на конец отчетного периода составил 1 000 000 рублей. В первом случае 100 000 рублей было признано в качестве Безнадежной ДЗ, во втором – в качестве Сомнительной ДЗ. Влияние на финансовый показатели будут следующими:

Таким образом, разница между БДЗ и СДЗ – в том, что БДЗ списали и забыли, а под СДЗ сформировали Резерв.

Резерв СДЗ является контрарным счетом, а точнее, контрактивным. Напомню, что контрактивный счет – пассивен, он предназначен для того, чтобы корректировать активный счет баланса, а, значит, отражается в активе баланса с минусом.

Также в международной практике Резерв СДЗ имеет два вида: специальный (или персонифицированный) и общий. Специальный Резерв СДЗ формируется под конкретного контрагента в полном объеме, если на его счет есть какие-то сомнения. Общий Резерв рассчитывается как некий статистический процент не возврата, который сложился в конкретной компании за время ее коммерческой деятельности. Общий Резерв СДЗ рассчитывается от величины ДЗ, очищенной от БДЗ и специального Резерва СДЗ.

Задача № 31

Компания «Ню» по состоянию на 31.12.Х7 имеет дебиторскую задолженность в размере 62 500 000 рублей. Один из дебиторов официально признан банкротом, и существует уверенность в не возврате данной задолженности. Размер ДЗ по данному контрагенту(дебитор А) составлял 4 100 000 рублей. Также существуют сомнения в погашении ДЗ контрагента Б на сумму 2 800 000 рублей. Согласно статистике компании, процент не возврата равен 4 %.

Требуется:

• Рассчитать Резерв СДЗ;

• Написать проводки по учету СДЗ и БДЗ;

• Переложить проводки на Т – счета;

• Привести выдержки из финансовой отчетности.

Решение.

Итого Резерв СДЗ составляет: Специальный Резерв плюс Общий Резерв = 2 800 000 + 2 224 000 = 5 024 000 рублей.

БДЗ составляет 4 100 000 рублей.

1. Проводки по списанию БДЗ:

Дт «Списание БДЗ»(показатель ОПУ) Кт «ДЗ» (балансовый показатель) 4 100 000

2. Проводки по формированию Резерва СДЗ:

Дт «Изменение Резерва СДЗ» (показатель ОПУ) Кт «Резерв СДЗ» (балансовый показатель) 5 024 000

Выжимка из Баланса Компании «Ню» о состоянию на 31.12.Х7

Теперь предлагаю посмотреть, что будет происходить с Резервом СДЗ в следующем году, исходя из новой информации о кредитоспособности покупателей.

Данные 20Х8 года:

Появился еще один безнадежный дебитор В. Сумма БДЗ составляет 500 000 рублей. Кроме сомнительного дебитора Б (прошлого года), появилось сомнение еще и в дебиторе Г. Размер дебиторской задолженности контрагента Г составляет 1 400 000. Средний процент не возврата в компании сохранился на уровне прошлого года. Размер дебиторской задолженности по состоянию на 31.12.Х8 составил 70 000 000 рублей.

Решение.

Итого Резерв СДЗ составляет: Специальный Резерв плюс Общий Резерв = 4 200 000 + 2 612 000 =

6 812 000 рублей.

БДЗ составляет 500 000 рублей.

3. Проводки по списанию БДЗ:

Дт «Списание БДЗ»(показатель ОПУ) Кт «ДЗ» (балансовый показатель) 500 000

4. Проводки по формированию Резерва СДЗ:

Дт «Изменение Резерва СДЗ» (показатель ОПУ) Кт «Резерв СДЗ» (балансовый показатель)

Сумма проводки будет определяться с учетом входящего сальдо Резерва на начало года. И тут можно идти двумя путями:

a) Либо вы корректируете Резерв СДЗ: ведь на начало года ваш Резерв был равен 5 024 000 рублей, а на конец года он уже составил 6 812 000 рублей – на разницу между начальным и конечным сальдо Резерва, т. е. 1 788 000 рублей.

Дт «Изменение Резерва СДЗ» (показатель ОПУ) Кт «Резерв СДЗ» (балансовый показатель) 1 788 000;

b) Либо вы полностью расформировываете Резерв СДЗ на начало года и создаете заново:

Дт «Резерв СДЗ» Кт «Изменение СДЗ» 5 024 000 рублей;

Дт «Изменение Резерва СДЗ» Кт «Резерв СДЗ» 6 812 000 рублей.

Арифметически эффект будет такой же. Произойдет просто раздувание оборото счета.

Выжимка из Баланса Компании «Ню» по состоянию на 31.12.Х8

Задачи для самостоятельной проработки

Задача № 32

Компания «Кси» по состоянию на 31.12.Х7 имеет дебиторскую задолженность в размере 100 000 000 рублей. Один из дебиторов официально признан банкротом, и существует уверенность в не возврате данной задолженности. Размер ДЗ по данному контрагенту(дебитор А) составлял 6 000 000 рублей. Также существуют сомнения в погашении ДЗ контрагента Б на сумму 3 000 000 рублей. Согласно статистике компании, процент не возврата равен 3 %.

По состоянию на 31.12.Х8 дебиторская задолженность снизилась до 80 000 000 рублей. Размер сомнительной дебиторской задолженности контрагента Б остался на уровне прошлого года и составил 3 000 000 рублей. Статистический процент не возврата и в 20Х8 равен 3 %.

Требуется за 20Х7 и 20Х8 гг:

• Рассчитать Резерв СДЗ;