Финансовая отчетность в 3D

• Написать проводки по учету СДЗ и БДЗ;

• Переложить проводки на Т – счета;

• Привести выдержки из финансовой отчетности.

Задача № 33

Компания «Омикрон» по состоянию на 31.12.Х7 имеет дебиторскую задолженность в размере 300 000 рублей. Один из дебиторов официально признан банкротом, и существует уверенность в не возврате данной задолженности. Размер ДЗ по данному контрагенту(дебитор А) составлял 20 000 рублей. Также существуют сомнения в погашении ДЗ контрагента Б на сумму 50 000 рублей. Согласно статистике компании, процент не возврата равен 3 %.

По состоянию на 31.12.Х8 дебиторская задолженность возросла до 500 000 рублей. Размер сомнительной дебиторской задолженности контрагента Б остался на уровне прошлого года и составил 50 000 рублей. Статистический процент не возврата и в 20Х8 равен 3 %.

Требуется за 20Х7 и 20Х8 гг:

• Рассчитать Резерв СДЗ;

• Написать проводки по учету СДЗ и БДЗ;

• Переложить проводки на Т – счета;

Отчет о движении денежных средств

Отчет о движении денежных средств (далее – ОДДС) представляет собой третью форму финансовой отчетности. Предлагаю привести наше знание из предыдущих разделов к единому знаменателю. Итак, каждая проведенная транзакция затрагивает два финансовых отчета либо это комбинация

1. Баланса и Отчета о Прибылях и Убытках (если мы говорим о проводках методом начисления), либо

2. Баланса и Отчета о Движении денежных средств (если мы говорим о кассовом методе или о закрытии хозяйственной операции, проведенной методом начисления).

Таким образом, проводка это всегда комбинация изменений ДВУХ финансовых отчетов, а полная хозяйственная операция (состоит минимум из двух проводок: по начислению и погашению задолженности) – это всегда комбинация ТРЕХ финансовых отчетов. Ниже это проиллюстрировано.

Первая и вторая проводки могут приходиться на разные отчетные периоды. Это наглядно иллюстрирует, почему чистая прибыль не равна остаткам по расчетным счетам (и кассе): расходы по аренде уже повлияли на финансовый результат, а отток на уплату данных расходов произойдет в следующих отчетных периодах.

Вот почему так популярен косвенный метод составления ОДДС. ОДДС, составленный косвенным методом, отражает взаимосвязь между Чистой Прибылью (далее – ЧП) и остатками денежных средств путем корректировки ЧП на неденежные потоки.

Также существует и прямой метод составления ОДДС. Он представляет собой прямой сбор информации по потокам на денежных счетах (в кассе и на расчетных счетах).

Международный стандарт IAS 7 «Отчет о движении денежных средств» устанавливает порядок отражения потоков в ОДДС: все потоки должны быть классифицированы по трем видам деятельности:

• Потоки от операционной деятельности;

• Потоки от инвестиционной деятельности;

• Потоки от финансовой деятельности;

К потокам от операционной деятельности (далее ОД) относятся все потоки, связанные с зарабатыванием прибыли. Данная деятельность затрагивает изменения в оборотных активах и краткосрочных обязательствах компании.

Выжимка из ОДДС, составленный прямым методом: потоки от операционной деятельности

К потокам от инвестиционной деятельности (далее – ИД) относятся потоки, связанные с приобретением и выбытием долгосрочных активов. Данная деятельность затрагивает изменения во внеоборотных активах компании.

Выжимка из ОДДС: потоки от инвестиционной деятельности

К потокам от финансовой деятельности (далее – ФД) относятся потоки, связанные с изменением размера и состава собственного и заемного капитала.

Выжимка из ОДДС: потоки от финансовой деятельности

Укрупнено ОДДС, составленный прямым, имеет следующий вид:

На рисунке также продемонстрировано, как потоки от трех видов деятельности соотносятся с изменением разделов баланса.

ОДДС может быть составлен также косвенным методом. Разница в представлении ОДДС прямым или косвенным методом сконцентрирована в представлении денежных потоков от операционной деятельности. На потоки от финансовой и инвестиционной деятельности выбор метода представления ОДДС не сказывается: в данных разделах они будут одинаковы.

Техника составление ОДДС косвенным методом:

Прибыль до налогов корректируется на:

1. Операции неденежного характера (например, амортизацию);

2. Инвестиционные и финансовые операции, учтенные по методу начисления;

3. Изменения оборотного капитала.