Как экономить на налогах, используя законные способы

Для расширения норм расхода ГСМ распоряжением Минтранса России от 14.03.2008 № АМ-23Р предусмотрен сразу ряд условий, причем никто не запрещает использовать их все разом (т. е. суммировать скидки).

К таким надбавкам, в частности, относится «сезонная». Когда на улице температура воздуха опускается до +5, при расчете нормы расхода топлива допускается применять так называемую «зимнюю надбавку». Ее размер напрямую связан с местным климатом региона России, в котором эксплуатируется автомобиль. Так, в серверных областях в связи с суровостью климата ее размер достаточно велик (= 20%), и применять ее разрешено больше полугода.

Имеется надбавка, связанная с частотой остановок транспортного средства.

Кроме того, увеличить норму расхода топлива можно с учетом возраста автомобиля и его пробега. Дополнительный повышенный расход ГСМ применяется при транспортировке нестандартных грузов.

В среднем можно увеличить нормы расхода ГСМ до 45%, если суммировать все надбавки. Причем даже использование во время поездки системы климат-контроль или кондиционера повышает расход ГСМ.

Следует учитывать, что применение всех вышеназванных надбавок при расчете норм расхода ГСМ необходимо документально обосновать.

Сделать это можно в приказе руководителя. Между тем, пока техническая комиссия предприятия не рассчитала новые нормы, а руководитель не издал соответствующий приказ, нужно пользоваться общими нормами. Именно такой алгоритм предлагает Минфин России в письме от 22.06.2010 №03—0306/4/61.

При этом имейте в виду, что по некоторым автомобилям есть жесткие лимиты.

В частности, налоговики в письме ФНС 29.03.2006 № ГИ-6-17/337 напомнили, в каком размере для отдельных авто можно применять дополнительные нормы расхода ГСМ.

14. Группа компаний может снизить налоговую нагрузку, если организация, применяющая метод начисления, будет приобретать товары (работы, услуги) у дружественной компании на кассовом методе. Экономия возникнет за счет того, что организация на методе начисления расходы признает сразу, но оплатит их только в следующих периодах. В то время как организация на кассовом методе не будет учитывать доходы до реального поступления денег (п. 2 ст. 273 НК РФ).

Заказчик вправе уменьшить налогооблагаемую прибыль на стоимость еще не оплаченных услуг (ст. 272 НК РФ). А исполнитель не начисляет налог, пока не получит денежные средства (п. 2 ст. 273 НК РФ).

Но если сделка не будет иметь связи с реальной предпринимательской деятельностью, то проверяющие могут доказать, что организация фактически не нуждалась в приобретении товаров (работ, услуг) и сделка была направлена только на получение налоговой выгоды.

Кассовый метод признания доходов и расходов за некоторыми исключениями не могут применять организации, у которых в среднем за предыдущие четыре квартала выручка от реализации товаров (работ, услуг) без НДС превысила 1 000 000 рублей за квартал (п. 1 ст. 273 НК РФ).

Ограничения можно обойти, выступив в качестве посредников (п. 1 ст. 990, п. 1 ст. 1005 ГК РФ), тогда в доходы будут включаться только суммы посреднического вознаграждения.

1. Если вы реализуете товары, облагаемые по ставке 10%, выгоднее стоимость доставки включить в цену товара и не выделять доставку отдельной строкой. Тогда со всей стоимости, включая доставку, вы заплатите 10% НДС, и не придется платить отдельно НДС за доставку по стандартной ставке.

Например, компания реализует муку. Мука входит в список товаров, облагаемых по ставке 10% (п. 2 статьи 164 НК РФ). Для доставки муки покупателям компания приобретает транспортные услуги, которые облагаются по ставке 20%.

Если выделить в документах доставку отдельно, то к вычету за транспортные услуги вы примете 20% и в бюджет заплатите 20%.

Если не выделять доставку отдельно и включить эти затраты в стоимость товара, то за транспортные услуги вы примете к вычету 20%, а в бюджет заплатите только 10%.

Доставка товара покупателю для вашей компании является не самостоятельным видом деятельности, а лишь способом исполнения обязательства по передаче товара, поэтому вы вправе применять ставку 10%.

Чтобы налоговая не придиралась, нужно прописать в договоре, что цена товара включает доставку и что обязательства поставщика по поставке товара считаются исполненными в момент передачи товара покупателю в месте его нахождения в состоянии, готовом к использованию.

В учетной политике нужно прописать, что при поставке товара до места назначения, определенного договором поставки, расходы, связанные с доставкой, формируют себестоимость реализуемого товара.