Как экономить на налогах, используя законные способы

Фискалы могут продлить сроки камералки по НДС, если обнаружат ошибки или нестыковки между декларацией и первичными документами. Но сделать они это могут только до обычного срока в 3 месяца. Таким образом, максимально возможный период проверки даже после продления не может превышать 3-х месяцев.

Под камеральную проверку автоматически попадают не только расчеты, которые компания сдает за себя (НДФД, налог на прибыль, УСН и т. д.), но и декларации, которые подают налоговые агенты, речь о расчетах по форме 6-НДФЛ и 2-НДФЛ и т. д. Иными словами, все расчеты и налоговые декларации, которые вы подаете в налоговую инспекцию, прокамералят в обязательном порядке.

Отсутствие каких-либо запросов от ФНС в течение 3-х, а в ситуации с декларацией по НДС – 2-х месяцев говорит о том, что камеральная проверка расчета прошла успешно. Собственно, это самый благоприятный сценарий.

Если не все так гладко, в ходе проведения камеральной налоговой проверки инспекция может запрашивать дополнительные документы и пояснения. Но сделать это фискалы могут в строго установленных ст. 88 НК РФ случаях.

К ним в частности относятся:

• подача декларации НДС с суммой к возмещению налога из бюджета;

• выявлены противоречия и расхождения в декларации, например, арифметические ошибки;

• предоставлена декларация по акцизам к вычету;

• подана в течение 2-х лет уточненка, в которой сумма налога заявлена к уменьшению по сравнению со сданной ранее декларацией за этот же налоговый период;

• применяются налоговые льготы;

• и другие.

Полный печень ситуаций, когда могут быть запрошены документы, раскрыт в ст. 88 НК РФ. Очень советую эту статью кодекса детально изучить.

Распространенная ситуация, когда на практике была сдана декларация, по которой у контролеров не было оснований для запроса дополнительных документов, например, в ней не обнаружены ошибки, не заявлена сумма к возмещению из бюджета, не применяются налоговые льготы и т. д.

При этом налоговики выслали в адрес бизнесмена требование с дачей пояснений, но в него они еще включили перечень документов, которые им хотелось бы получить от налогоплательщика. Бывают случаи, что, камераля декларацию по НДС, могут запросить даже ОСВ по счетам 01 и 02, 66, 67 и т. д., т. е. к расчету НДС вообще не имеющие никакого отношения.

Следует понимать, что такое желание контролеров противоречит НК РФ, а раз так, вы вправе не предоставлять ни информацию, ни дополнительные документы.

Перечислю ТОП-5 незаконных требований ФНС в рамках проведения «камералки», которые рассчитаны на неопытных бухгалтеров:

1. Инспекция просит документы позже 3-х месячного срока, отпущенного для проведения камеральной проверки. Отказывайте и не предоставляйте, основание – п. 2 ст. 88 НК РФ, постановление ФАС ЦО от 09.08.2010 № А68—13557/09.

2. Просят дубли запрошенных ранее документов. Повторно вы ничего предоставлять не обязаны, основание – п. 5 ст. 93 НК РФ.

3. Письмом в конверте, по электронке, а то и в мессенджерах просят донести какие-то документы в надежде на вашу лояльность. Ну, это вообще вариант «на дурака», конечно, подобные действия инспекторов незаконны. Пусть выставляют официальное требование, а вы почитайте, какие обоснования в нем указаны и есть ли они вообще.

4. По сданной более 3-х месяцев налоговой декларации просят дать пояснения или даже дополнительную первичку. Отписывайтесь, ссылаясь на п. 2 ст. 88 НК РФ, время проверки вышло, ничего предоставлять вы не обязаны.

5. Инспектор просит устно или при личной беседе предоставить план-график предстоящих платежей, чтобы инспекция могла запланировать возможные поступления в бюджет. Никакие справки, аналитические расчеты, графики, отчеты с финансовым анализом и т. д. предоставлять вы не обязаны, на это имеется прямой запрет (п. 4 письма ФНС от 13.09.2012 № АС-4-2/15309).

Еще одна хитрость, которой часто на практике пользуются налоговики. Они в требовании о даче пояснений неправомерно запрашивают первичку.

Важный момент: при получении запроса из ФНС вам нужно четко различать:

• требования о предоставлении документов (бланк, утв. приказом ФНС от 07.11.2018 № ММВ-7-2/628) и

• требование о предоставлении пояснений (бланк, утв. в приложении 4 к приказу ФНС от 07.11.2018 № ММВ-7-2/628).

Это два совершенно разных документа, и похожи они лишь на первый взгляд.

Так, получив первое «требования о предоставлении документов», вы обязаны предоставить их по требованию контролеров. Ведь запрашивать документы они имеют право только в строго установленных случаях, в соответствии со ст. 88 НК РФ, о чем подробно сказано выше.

Если же вы получили «требование о предоставлении пояснений», то вам следует дать только пояснения (письменно или устно), но никак не копии документов. На практике налоговики очень часто хитрят и в требование о даче пояснений вносят еще и запрос о предоставлении дополнительной первички. Это незаконно, следовательно, выполнять такое пожелание вы не обязаны.