Как составить бухгалтерский баланс

Наиболее обобщающим показателем финансовой устойчивости является излишек (или недостаток) источников средств для формирования запасов и затрат. Этот излишек (или недостаток) представляет собой разницу между величиной источников средств и величиной запасов и затрат. Здесь имеется в виду обеспеченность определенными видами источников (собственными, кредитными и другими заемными), поскольку достаточность суммы всех возможных видов источников (включая краткосрочную кредиторскую задолженность и прочие пассивы) гарантирована тождественностью итогов актива и пассива баланса.

Общая величина запасов и затрат организации равна итогу раздела II актива «Запасы и затраты» баланса.

Для характеристики источников формирования запасов и затрат используется несколько показателей, с различной степенью охвата разных видов источников:

Каждый из приведенных показателей наличия источников формирования запасов и затрат должен быть уменьшен на величину иммобилизации оборотных средств, если в разделе III актива «Денежные средства, расчеты и прочие активы» баланса имеет место превышение расчетов с работниками по полученным ими ссудам над ссудами для рабочих и служащих (раздел II пассива «Расчеты и прочие пассивы»). Иммобилизация может также присутствовать в составе прочих дебиторов и прочих активов, и определение ее величины при этом возможно лишь в рамках внутреннего анализа на основе учетных данных.

В названии показателя «наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат» имеется некоторая условность. Поскольку долгосрочные кредиты и заемные средства используются в основном на капитальные вложения и на приобретение основных средств, то фактически этот показатель отражает скорректированную величину собственных оборотных средств. Поэтому его название указывает лишь на тот факт, что исходная величина собственных оборотных средств увеличена на сумму долгосрочных кредитов и заемных средств.

Используемый в практик западных фирм показатель стоимости чистых мобильных средств, равный разности оборотных активов и краткосрочной задолженности, соответствует обсуждаемому показателю. Действительно, если краткосрочная задолженность будет перенесена в левую часть балансовой модели (1.), то последняя примет следующий вид:

Левая часть равенства – разница оборотных средств организации и его краткосрочной задолженности, а правая – величина показателя «наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат». Таким образом, произведенные преобразования помогли выявить существующую взаимосвязь между показателями финансового состояния.

Показатель общей величины основных источников формирования запасов и затрат является приближенным, так как часть краткосрочных кредитов выдается под товары отгруженные (часть краткосрочных ссуд, не предназначенных для формирования запасов и затрат), а для покрытия запасов и затрат привлекается часть кредиторской задолженности, зачтенная банком при кредитовании. Эти величины и в балансе не отражаются, можно оценить лишь их верхние границы.

Ссуды под товары отгруженные ограничены сверху дебиторской задолженностью за товары, работы и услуги, а кредиторская задолженность зачтенная банком при кредитовании, не превышает суммы задолженности за товары и услуги и задолженности по авансам полученным. Если часть краткосрочных ссуд, не предназначенных для формирования запасов и затрат, и покрытия части кредиторской задолженности определены аналитиком на основе учетных данных, то показатель общей величины основных источников формирования запасов и затрат корректируется на величину

Приближенность показателя общей величины основных источников формирования запасов и затрат неизбежна при ограниченности информации внешнего анализа финансового состояния. Несмотря на этот недостаток, показатель тем не менее дает существенный ориентир для определения степени финансовой устойчивости.

Трем показателям (формулы 5, 6, 7) наличия источников формирования запасов и затрат соответствуют три показателя обеспеченности запасов и затрат источниками их формирования:

1) излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств:

2) излишек (+) или недостаток (-)собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат —

3) излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников для формирования запасов и затрат —

Вычисление трех показателей обеспеченности запасов и затрат источниками их формирования позволяет классифицировать финансовые ситуации по степени их устойчивости.

Возможно выделение четырех типов финансовой устойчивости организации.

Абсолютная устойчивость финансового состояния (встречается редко и представляет собой крайний тип финансовой устойчивости), которая задается условиями —

Нормальная устойчивость финансового состояния (гарантирует платежеспособность):