Как управлять дебиторской задолженностью

Таблица 3

Вычисление вероятности образования и объема безнадежной дебиторской задолженности

В столбце 2 таблицы стоят данные об общем на предприятии объеме задолженности каждого типа на момент подготовки данной таблицы. В столбце 3 – данные о процентном содержании задолженности данного типа в общем объеме долгов. В столбце 4 представлены рассчитанные нами данные о вероятности превращения задолженности данного типа в безнадежную. Данные о вероятности взяты из предыдущей таблицы и представлены не в процентах, а в долях единицы. Перемножая теперь данные из столбца 2 и столбца 4, мы можем получить оценку для объема безнадежных долгов, содержащихся «внутри» задолженности каждого типа. Так, например, из 445 тыс. руб. задолженности со сроком возникновения менее 1 месяца «никогда не вернутся» на предприятие 4,9 тыс. руб. Из 270 тыс. руб. второго месяца безнадежными станут 5,1 тыс. Всего, по нашим оценкам, из 883 тыс. руб. задолженности на предприятие никогда не вернутся 28,4 тыс. руб., что составляет 3,2 % от общего объема задолженности. Надо заметить, что такая доля задолженности является средним результатом для российского предприятия на сегодняшний день (и, конечно, немыслимо высокой для зарубежного предприятия).

Эволюция ликвидационной задолженности на предприятии будет происходить по следующему сценарию. Образовавшаяся безнадежная дебиторская задолженность будет продана. Через месяц задолженность первого месяца (за минусом возвращенного и за плюсом вновь появившегося) станет задолженностью второго месяца. То же произойдет с задолженностями второго и третьего месяцев. Задолженность, возникшая по договорам, заключенным в январе, составит задолженность первого месяца в новой таблице. Если работа по возврату задолженности на предприятии организована правильно и проводится регулярно, то цифры, характеризующие вероятность превращения задолженности в безнадежную, с каждым разом должны становиться все меньше и меньше. В конце концов, они приблизятся к минимально возможным значениям. Эти значения характеризуют идеально организованную работу с дебиторами. Вся дальнейшая деятельность будет заключаться в поддержании достигнутых высоких показателей. В конце каждого последующего цикла работы (для кого-то это квартал, для кого-то – месяц) безнадежная задолженность продается, а на ее место становится вновь образовавшаяся.

Теперь пришло время задать главный вопрос: если объем ликвидационной задолженности подсчитан, что делать с этой цифрой дальше? Как ее использовать в работе? Давайте разберемся.

Приблизительно подсчитанный объем форвардной задолженности с добавлением проявившейся безнадежной задолженности (или, как мы сказали раньше, полная ликвидационная задолженность) – это, по сути, деньги, которых предприятие никогда не увидит. Если принять, что предприятие работает ради прибыли и она является основным интересующим акционеров продуктом деятельности предприятия, то получается, что ликвидационная задолженность – это величина, на которую прибыль предприятия надо уменьшить для целей управленческого учета. Уменьшение прибыли на величину ликвидационной задолженности – честный поступок по отношению к акционерам. Ведь можно представить себе ситуацию, когда, например, прибыль предприятия за квартал составила 100 тыс. руб., а ликвидационная «дебиторка» на конец квартала – 110 тыс. руб. (надо сказать, что встречаются такие ситуации сплошь и рядом). По итогам работы за квартал предприятие производит начисление фондов, рассчитывает суммы на выплату дивидендов и премирование сотрудников. Все выплаты планируются исходя из того факта, что предприятие имеет 100 тыс. руб. прибыли, а в действительности-то у него имеется убыток в сумме 10 тыс. руб.! И если на предприятии все же проведены все планировавшиеся наградные мероприятия, то, значит, менеджмент компании просто-напросто «залез в карман» к акционерам.

Если же управленческая отчетность составлена корректно, то дебиторская задолженность, безнадежная к взысканию, будет соответствующим образом указана в отчетах, и величина ее уменьшит прибыль, полученную за соответствующий период времени. В табл. 4 показан отчет о прибылях и убытках уже известного нам предприятия, где все указанные нами моменты нашли свое отражение. За месяц предприятием была получена чистая прибыль в размере 25 тыс. руб., однако ликвидационная «дебиторка» к концу месяца составляла 28 тыс. руб. В итоге для целей управления предприятием необходимо принять, что прибыль, заработанная им в указанном месяце, отрицательна, то есть является убытком.